Ведение бухгалтерского учета кассовым методом

Кассовый метод учета доходов и расходов. Примеры

Для предприятий и организаций разработано и внедрено несколько способов учета дохода и расходов в применении к налоговой базе. Одним из них является кассовый метод. Чаще всего к нему прибегают фирмы, имеющие небольшой оборот, и, соответственно, минимальную выручку. Рассмотрим данный метод более внимательно и подробно, а для наглядности приведем некоторые примеры.

Что вкладывается в понятие кассовый метод

Если выражать суть этого способа не специальными терминами, а простым русским языком, то коротко ее можно свести к следующему: на предприятии, доход которого признается непосредственно в день перечисления денежных средств на его расчетные счета в банке или в кассу, как раз и используется тот самый метод кассового учета затрат и прибыли.

Кто имеет право на применение кассового метода

Как гласит закон, работать кассовым методом могут как индивидуальные предприниматели, так и компании других форм собственности, суммарный поквартальный доход которых в отчетный период не превысил одного миллиона рублей.

При этом в законе нет безоговорочного указания на то, что конкретно в каждом месяце сумма прибыли должна непременно составлять меньше миллиона, то есть другими словами, главное, чтобы данный лимит был соблюден при среднем годовом подсчете.
Существует ряд исключений для ИП и организаций, имеющих право на кассовый метод учета.

В частности, использовать его не имеют права:

• кооперативы кредитные потребительские;
• организации, занятые в микрофинансовом секторе и банки;
• фирмы, зарегистрированные на территории других государств;
• некоторые организации, лицензированные в области недропользования;
• предприятия, работающие по договору доверительного управления имуществом.

Эти и некоторые другие коммерческие компании не имеют права применять в своей бухгалтерской практике кассовый метод.

Индивидуальные предприниматели и юридические лица, выбравшие учет доходов и расходов при помощи кассового метода, должны закрепить это документально в учетной политике предприятия на грядущий налоговый период.

Внимание! Применение в бухгалтерском и налоговом сопровождении кассового метода является сугубо добровольным правом, а отнюдь не обязательством субъекта налогообложения. Переходить на него можно либо непосредственно при регистрации предприятия, либо, если компания уже давно работает на рынке, с началом каждого нового календарного года.

Организации, перешедшей на кассовый метод, в будущем придется контролировать размер прибыли, а также соблюдать некоторые ограничения по заключаемым договорам.

Что такое ограничение по размеру выручки: пример

Ограничением по размеру выручки считается уже упомянутый выше лимит по ежеквартальной прибыли предприятия. Напомним, что он составляет ровно один миллион рублей. Причем высчитывается он не поквартально, а в среднем годовом (но не календарном!) периоде.

Приведем пример

Общество с ограниченной ответственностью «Сибиряк» с некоторых пор хочет перейти на кассовый метод учета доходов и расходов. Для определения возможности его применения во втором квартале 2015 г., компании надо посчитать, соответствует ли выручка от проведенных работ и предоставленных услуг за предыдущий период установленному законом пределу (без учета НДС).
Итак, всего за 4 квартала таблица выручки выглядит таким образом

• 0,8 млн. руб. – во втором квартале 2014 года
• 1,0 млн. руб. – в третьем квартале 2014 года
• 1,3 млн. руб. – в четвертом квартале 2014 года
• 0,6 млн. руб. – в первом квартале 2015 года

Если все сложить, то получится, что за четыре подряд квартала, перед вторым кварталом 2015 года, сумма выручки равна 3,7 миллионам рублей, без учета НДС. При этом средняя ежеквартальная величина ее составит 0,925 миллиона рублей. Таким образом, из этого простейшего расчета видно, что лимит в миллион рублей не был превышен, а значит ООО «Сибиряк» имеет полное право использовать кассовый метод учета доходов и расходов, начиная со второго квартала 2015 года.

Отражение доходов при кассовом методе

Выбирая кассовый метод, руководству и бухгалтерии предприятия надо помнить о том, что законом предусмотрена необходимость отражения доходов. Каким образом их нужно учитывать?

Главное требование по данной части – все доходы, полученные организацией, должны быть учтены строго на дату их поступления.

В качестве доходов могут выступать как денежные средства за товары или услуги, так и некоторые другие виды финансовых поступлений и перехода имущества, в том числе, к примеру, взаимозачет.

Приведем пример

ИП Чайников с самого начала своей деятельности применяет кассовый метод учета доходов и расходов.
27 января 2016 г. он доставил заказчику товары, на общую сумму 236 тыс. руб. (в том числе НДС 36 тыс. руб.). 18 марта 2016 г. Индивидуальный предприниматель Чайников договаривается со своим заказчиком о взаимозачете на сумму 118 тыс. руб. (в том числе НДС 18 тыс. руб.). Значит, на дату подписания данного договора появился остаток долга со стороны заказчика.
Какие доходы при таком раскладе надо отразить ИП Чайникову? Если говорить коротко, то на дату договора о взаимозачете с заказчиком, то есть 1 марта 2016 г. он обязан учесть доходы, равнозначные сумме погашенной задолженности (без НДС), то есть 100 тыс. руб. (118 тыс. руб. – 18 тыс. руб.).

Списание расходов при кассовом методе

Основной момент, о котором не следует забывать бухгалтерам и руководству коммерческих организаций: отражение списывания расходов при применении на предприятии метода кассового учета доходов и расходов возможно только после проведения фактической проплаты той или иной операции.

При этом существует ряд тонкостей. Например, расходы на заработную плату, материальные расходы, а также проценты за использование кредитных средств учитываются сразу после оплаты. А вот к примеру, цену материалов и сырья предприятие вправе отразить в налоговом учете не только после оплаты, но и после списания их в производство.

Приведем очередной пример

ООО «Вереск» использует при налоговом учете кассовый метод.
14 марта 2014 г. вышеозначенное общество закупило материалы для дальнейшего использования их на производстве. Общая сумма закупки составила 118 тыс. руб. (в т.ч. НДС 18 тыс. руб.), причем полная и единовременная оплата была проведена в тот же день. 20 марта 2014 г. материалы ценой 50 тыс. руб., без НДС, были частично отпущены в производство. Возникает вопрос: каким образом все вышеприведенные действия отразить в базе по налогу на прибыль?
Все просто: если используется кассовый метод, то цену материалов можно учитывать в расходах уже после проведения их оплаты и списания в производство. То есть, если 14 марта 2014 г. были в полной мере оплачены все приобретенные материалы, а в производство 20 марта 2014 года списаны только материалы на сумму 50 тыс. рублей, то значит именно эту цифру в расходах на цели налогообложения и надо отразить.

Утрата права работать по кассовому методу

При возникновении некоторых обстоятельств, в том числе несоответствия установленным законом требованиям для права применения кассового метода, предприятию, независимо от желания, придется отказаться от права на его использование. В этом случае оно обязано перейти на метод начисления, причем сделать это придется не сразу, а с начала нового календарного налогового периода. Ограничение права на кассовый метод наступает:

• если предприятие заключило договор простого товарищества или договор доверительного управления имуществом;
• если сумма дохода от проведенных предприятием сделок и операций выше установленного законом предельного лимита.

Приведенные в данном материале факты говорят о том, что применение метода кассового контроля за доходами и расходами, как и любой другой способ налогового учета в коммерческих компаниях имеет свои нюансы, особенности и тонкости.

Прежде чем принять решение об окончательном переходе на него, руководству компании или индивидуальному предпринимателю необходимо убедиться в том, что он максимально соответствует планам развития компании на ближайшее время.

Кассовый метод учета доходов и расходов

Учёт доходов и расходов может вестись двумя способами – методом начисления и кассовым методом. Принципиальная разница между ними в том, что при начислении доходы и расходы учитываются в том периоде, к которому относятся. При кассовом методе учета доходов и расходов – когда оплачены. Но существует много нюансов.

Кассовый метод – право или обязанность

Кассовый метод удобен тем, что основной принцип учета – движение денежных средств, то есть не возникает ситуации, характерной для метода начисления, когда работа выполнена, деньги еще не получены, но уже есть реализация, то есть необходимо заплатить налог.

Такой принцип понятен и удобен для небольших организаций или ИП, а также в том случае, если организация работает, предоставляя отсрочку платежа клиентам. И возникает вопрос – кто вправе применять указанную систему учета, а в каких случаях это применение обязательно. Ведь кассовый метод означает, что получение аванса также является доходом и необходимо платить налог, даже если работа еще не выполнена и аванс, возможно, придется вернуть.

В первую очередь необходимо сказать, что применяться кассовый метод может при разных системах налогообложения:

• общей системе налогообложения (ОСНО),
• упрощенной системе налогообложения (УСН).

Для УСН альтернативы не существует, применяется только кассовый метод. А в отношении общей системы ситуация другая – это право выбора, которое предоставлено не всем налогоплательщикам. Если метод начисления может применяться любой организацией на ОСНО, то кассовый метод необходимо закрепить в учетной политике и можно применять при ряде ограничений и условий.

Кассовый метод при УСН

Кассовый метод характерен тем, что доход определяется по фактическому поступлению денежных средств в кассу или на расчетный счет. Кроме того, доход будет считаться полученным, если обязательство по оплате погашено другим образом – зачетом, отступным, новацией. Но даже в этом случае будут считаться те доходы, которые фактически получены в результате этой операции. Например, если достигнуто соглашение погасить долг за выполненные работы и отступное меньше, чем сумма задолженности, в доходах будет отражена фактически полученная сумма по отступному, а не та, которую должны были заплатить.

Важной особенностью учета доходов при кассовом методе является тот факт, что полученные авансы тоже учитываются как доход. Очевидно, что аванс может быть возвращен – клиент можете передумать, организация может не выполнить свои обязательства, то есть ситуация с возвратом аванса достаточно часто возникает. И в этом случае специально оговорено, что если аванс впоследствии возвращается, то доход можно уменьшить (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Но при этом надо учитывать, что уменьшить можно доход, полученный по этой системе — УСН. То есть если в периоде возврата аванса дохода нет или организация перешла на другую систему налогообложения, например ЕНВД, то уменьшить доход будет проблематично (Письмо Минфина РФ от 06.07.2012 N 03-11-11/204 ).

Расходы также учитываются по кассовому методу (п. 2 ст. 346.1 НК РФ), то есть по мере оплаты или погашения задолженности. Но при этом в отличие от признания доходов факта оплаты недостаточно. Расходом может быть признано только исполненное обязательство поставщика – поставлен товар, выполнена работа или оказана услуга, при этом оплата является обязательным условием. То есть аванс учитывать в расходах нельзя. При этом в отношении ряда расходов установлены особенности признания расходов. Например, товар для перепродажи можно учесть в расходах только после реализации этого товара (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Перечень расходов приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при этом расходы должны соответствовать общим критериям расходов, установленным гл. 25 НК РФ.

Кассовый метод при ОСНО

Условия применения и ограничения установлены п. 1 ст. 273 НК РФ, в частности, не могут применять кассовый метод при ОСНО:

• банки;
• микрофинансовые организации;
• кредитные потребительские кооперативы;
• участники договора доверительного управления имуществом;
• участники договора простого товарищества.

Помимо ограничений по видам деятельности общее ограничение, установленное п. 1 ст. 273 НК РФ для всех организаций, – выручка без НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не должна превышать 1 млн руб. за каждый квартал.

Это означает, что каждый квартал необходимо анализировать полученную выручку за предыдущие периоды и рассчитывать среднюю величину. При этом календарный год не является периодом отсчета, в расчет принимаются любые кварталы подряд, то есть для подтверждения права применения кассового метода в третьем квартале надо брать для расчета данные 1, 2 квартала текущего и 3, 4 кварталов предыдущего годов. И если суммарно выручка будет превышать установленную величину, то налогоплательщику необходимо будет применять метод начисления начиная с 1 января (п. 4 ст. 273 НК РФ).

Расходы в случае применения кассового метода при ОСНО определяются с особенностями, установленными п. 3 ст. 273 НК РФ.

Метод начисления и кассовый метод

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

В бухгалтерском и налоговом учете признать доходы и расходы можно двумя способами.

Первый из них — метод начисления. Он связан с периодом фактического проведения хозяйственной операции. Учесть соответствующий доход или расход нужно в дату его возникновения по документам или в дату передачи сырья, оказания услуг, то есть в момент, когда доход или расход был начислен.

Второй вариант — кассовый метод. При его использовании признать доходы или расходы следует в периоде, когда произошел факт оплаты, то есть когда деньги поступили или покинули кассу или рассчетный счет или когда организация получила или передала иное имущество.

На практике чаще всего компании ведут учет первым способом, следуя указаниям бухгалтерских стандартов и Налогового кодекса. Считается, что признание доходов и расходов по факту отгрузки наиболее точно отражает результат работы бизнеса. Однако иногда предприятия могут или даже обязаны учесть расходы по факту оплаты.

Главное преимущество кассового метода — сокращение кассовых разрывов: исключается ситуация, когда компания должна уплатить налог, а денежные средства еще не поступили.

Кому можно вести налоговый учет доходов и расходов кассовым методом

Чаще всего на кассовый метод переходят плательщики УСН. Выбора такие компании не имеют: вести учет поступлений и затрат по отгрузке им нельзя. Некоторые организации на ОСНО также имеют право признавать доходы и расходы по факту оплаты при расчете налога на прибыль. Главное условие — величина средней выручки без учета НДС за предыдущие четыре квартала в каждом из них не должна превышать один миллион рублей.

Кому нельзя применять кассовый метод даже при соблюдении лимита выручки (ст. 273 НК РФ):

• банки;
• кредитные потребительские кооперативы;
• микрофинансовые организации;
• компании — контролирующие лица КИК;
• компании, ведущие деятельность по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении.

Еще одно ограничение для перечисленных организаций — запрет на заключение договоров доверительного управления имуществом, договоров простого или инвестиционного товарищества.

Когда можно применять кассовый метод в бухгалтерском учете

Если говорить о бухгалтерском учете, в законодательстве указан ряд организаций, которые могут вести его упрощенным способом. Только таким предприятиям разрешается учитывать доходы и расходы в момент проведения платежа. К ним относятся малые предприятия, некоммерческие организации и компании со статусом участников проекта «Сколково». Есть некоторые исключения:

• компании, отчетность которых подлежит обязательному аудиту;
• кооперативы (жилищные, жилищно-строительные, кредитные);
• компании госсектора;
• микрофинансовые организации и др.

Способ признания доходов и расходов нужно обязательно закрепить в учетной политике. Если компания может применять способ учета по оплате и в бухгалтерском учете, и в налоговом, это значительно упростит документооборот в компании.

Когда можно перейти на кассовый метод

Компания может перейти на учет доходов и расходов по факту оплаты при соблюдении ограничения по выручке, начиная с 1 января следующего налогового периода. Вновь зарегистрированная фирма имеет право сразу применять такой способ учета. Это целесообразно, если в первое время работы ожидаются небольшие поступления.

Пример. Компания ООО «Янтарь» на режиме ОСНО планирует перейти на кассовый метод учета с 1 января 2020 г. Ее выручка без НДС в каждом квартале 2019 г. составляла:

1 квартал 2019 — 0,55 млн рублей;
2 квартал 2019 — 1,37 млн рублей;
3 квартал 2019 — 1,21 млн рублей;
4 квартал 2019 — 0,62 млн рублей.

Средняя выручка в нашем случае составила 0,94 млн руб. Это означает, что ООО «Янтарь» может признавать доходы и расходы по мере их оплаты.

Учет доходов при кассовом методе

Компания имеет право признать доходы в момент поступления оплаты наличными в кассу или на расчетный счет. При расчетах с помощью обмена дата получения дохода — это день поступления актива в организацию.

Одна из особенностей учета по факту оплаты — признание в качестве дохода полученного аванса. Как быть в ситуации, когда аванс требуется вернуть? — например, при расторжении договора с контрагентом и отказе от поставки товаров или услуг нашей фирмы. В таком случае Налоговый кодекс разрешает вычесть эти поступления из общей суммы доходов.

Учет расходов при кассовом методе

Факт оплаты — ключевое событие в кассовом методе. Под оплатой в рамках признания расходов понимается прекращение встречного обязательства перед продавцом. Отток средств должен быть обязательно связан с товарами, работами или услугами, которые приобретаются фирмой.

При признании отдельных видов расходов есть и дополнительные условия. Например, для компаний на ОСНО расходы на материалы и сырье можно учесть только по мере их отправки в производство. Амортизацию можно учесть, только если амортизируемое имущество оплачено и используется в производстве. Для организаций на упрощенке есть ограничение по учету расходов на товары для перепродажи: такие затраты списываются по мере реализации продукции.

Когда в расходах можно учесть аванс, выданный фирмой контрагенту? Даже если компания работает на кассовом методе, такой платеж признать расходом нельзя. Таким образом, учет предоплаты поставщикам на практике производят в момент отгрузки товара или оказания услуг/проведения работ.

Что будет, если организация нарушает условия

При учете кассовым методом компания должна постоянно контролировать соблюдение лимита доходов. Если предельное значение за последние четыре квартала превышено, нужно перейти на метод учета по отгрузке в текущем налоговом периоде. Так же следует поступить при заключении договора доверительного управления, создании простого или инвестиционного товарищества.

При возврате к методу начисления возникает либо переплата по налогу на прибыль, либо недоимка. Придется пересчитать сумму налога и представить уточненную налоговую декларацию. При недоимке следует погасить возникшие обязательства перед бюджетом. Если не выполнить указанные требования, компании грозят штрафы от налоговой.

Автор статьи: Валерия Текунова

Учитывайте доходы и расходы кассовым методом в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Легко ведите учет, начисляйте зарплату, автоматически формируйте отчетность и отправляйте ее онлайн. Сервис напомнит о важных задачах и датах, обновляется автоматически, доступен из любого места, где есть интернет. Протестируйте возможности Контур.Бухгалтерии бесплатно в течение 5 дней.

Бухгалтерский учет при УСН — кассовый метод, программы для ведения учета

Предприниматели могут учитывать свои доходы и затраты двумя способами. Первый — метод начисления, учитывающий расходы и прибыль в том периоде, к которому они относятся. Второй — кассовый метод в бухгалтерском учете при УСН, основанный на учете затрат и доходов по мере их оплаты. В обоих случаях имеются свои нюансы.

Должен ли ИП на УСН вести бухгалтерский учет

Все субъекты предпринимательской деятельности в РФ обязаны вести бухгалтерский учет. Об этом сказано в законе 402-ФЗ. И этот же законодательный акт предусматривает два исключения: филиалы иностранных организаций и ИП освобождаются от обязанности ведения бухучета.

Предприниматели вправе не вести такой учет, не сдавать по нему отчетность вне зависимости от масштабов бизнеса, наличия или отсутствия работников, сферы деятельности, схемы налогообложения.

Тем не менее, ведение бухгалтерского учета УСН имеет целый ряд преимуществ:

• Налоговое планирование бизнеса позволяет выбрать подходящую систему налогообложения и оптимизировать налоговую нагрузку.
• Каждый налоговый режим предусматривает определенные требования к отчетности, срокам выплат налогов, возможности получения льгот.
• Привлечение профессионального бухгалтера для ведения учета обеспечивает своевременную сдачу отчетности и помогает предотвратить проблемы с ФНС и контрагентами.

Важно понимать, что освобождение ИП от обязанности вести бухучет не означает, что предприниматель может полностью избежать отчета перед государством. Существует еще один вид учета — налоговый. Он обязателен для всех налогоплательщиков, включая ИП, и представляет собой сбор и обобщение данных для расчета налоговый базы и соответствующих выплат. Существует также отчетность по сотрудникам, банковская и первичная документация.

Для ведения бухгалтерии ИП лучше воспользоваться услугами опытного специалиста. Можно нанять штатного сотрудника либо бухгалтера из компании, занимающейся аутсорсингом. Но и сам предприниматель может научиться вести собственную бухгалтерию.

Методы ведения

Доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учете отражают двумя методами: начисления и кассовым. В 2020 году, как и в предыдущие периоды, главным отличием этих методов является период отражения денежных поступлений и затрат.

Кассовый

При кассовом методе расходы признаются на день поступления денег или иного имущества в кассу либо на банковский счет. То же самое касается поступления имущества или погашения задолженности. Расходы признаются после их реальной оплаты, но с учетом определенных особенностей.

Основной плюс кассового метода учета — ориентация на фактическое движение денежных средств. При таком подходе не бывает ситуаций, когда ИП выполнил работу, но не еще не получил деньги, однако уже должен заплатить налог.

Кассой метод удобен для ведения бухгалтерии ООО на УСН, если речь идет о небольшой компании, а также для индивидуальных предпринимателей, предоставляющих клиентам отсрочку платежа. Применение данной методики учета разрешается на упрощенке и ОСНО, однако в первом случае это единственный вариант, а во втором можно выбрать другой вариант.

Поскольку при кассовом методе доход определяется реальным поступлением денег либо погашением обязательств по оплате новацией, отступным, зачетом, учитывается исключительно тот заработок, который получен в результате соответствующей операции. Полученные авансы учитываются как доходы, хотя аванс вполне может быть возвращен. Для этого отдельно оговаривается возможность уменьшения дохода при возврате аванса.

При учете расходов недостаточно факта оплаты. Расходами признаются лишь выполненные обязательства поставщика с произведенной оплатой. Соответственно, в расходах невозможно учесть аванс. Все расходы должны подходить под общие критерии, перечисленные в НК РФ.

Метод начисления

Главное отличие метода начисления — включение доходов в налоговую базу по прибыли в периоде, когда они возникают по документации. От фактической оплаты это никак не зависит. При использовании такого принципа для налога на прибыль субъект хозяйствования получает максимально точное отражение своей платежеспособности, финансового состояния, задолженностей. Однако ИП на УСН не могут использовать такую методику, для них доступен исключительно кассовый метод.

Ведение бухгалтерии на упрощенке для начинающих

Основной задачей ведения бухучета ИП на УСН является сбор и фиксация сведений о деятельности финансового характера. Для самостоятельного осуществления бухгалтерской деятельности нужно следовать поэтапной программе действий.

Пошаговая инструкция ведения ИП по упрощенке с нуля выглядит так:

1. Рассчитайте предполагаемый заработок и затраты бизнеса для определения налоговой нагрузки.
2. Подберите оптимальную схему налогообложения. Правильный выбор поможет существенно сократить размеры налоговых выплат.
3. Изучите особенности налоговой отчетности для выбранного режима на интернет-сайте ФНС.
4. Примите решение относительно найма работников. На любой схеме налогообложения отчетность за сотрудников достаточно сложная. В частности, придется сдавать отчеты в ФСС, налоговикам и в ПФР, вести кадровую документацию и хранить ее.
5. Запомните график сдачи отчетов и уплаты налогов, чтобы избежать задолженностей, пеней, штрафов и блокировки счета.
6. Сохраняйте все документы, которые относятся к бизнесу. Даже после снятия с регистрационного учета налоговики вправе проводить проверки документального обоснования деятельности коммерсанта на протяжении трех лет.

В любой инструкции, как вести ИП с упрощенкой для чайников, сказано, что для осуществления налогового учета бизнесмены на данном режиме должны пользоваться книгой учета доходов и расходов. Для этой схемы налогообложения предусмотрен упрощенный учет и финансовая отчетность.

Ведение упрощенного бухучета позволяет сблизить бухгалтерскую отчетность с налоговой, благодаря применению кассового метода. Бухгалтерская отчетность на УСН включает:

• Бухгалтерский баланс.
• Данные об итогах финансовой деятельности.
• Приложение — отчет по изменениям капитала, движению денег, их целевом использовании.

При этом в документы включаются показатели по группам статей без подробных пояснений по каждой статье. В приложение вносятся только наиболее важные данные в упрощенном формате.

ИП разрабатывают и утверждают учетную политику на УСН. В документе отражаются выбранный вариант ведения бухучета и прочие нюансы, включая план счетов.

УСН «Доходы»

На упрощенке «Доходы» ИП уплачивает налог со своего заработка в размере 6%. Учитываются только реально полученные доходы. По итогам квартала вносится авансовый платеж, который учитывается при расчете годового единого налога. Сдать отчетность следует до 30 апреля, в этот же срок уплачивается налог за вычетом внесенных авансом платежей.

УСН «Доходы минус расходы»

На упрощенке формата «Доходы минус расходы» бухучет несколько сложнее. При формировании учетной политики следует учесть ряд важных моментов, связанных с затратами:

• Определение стоимости ОС.
• Механизм списания стоимости НМА, ОС.
• Расчет стоимости ТМЦ и порядок ее списания.
• Особенности учета и списания ТЗР, НДС.

Кроме того, определяется механизм учета расходов на продажу, транспорт и ГСМ, будущих периодов, нормируемых затрат, убытков предыдущих лет, минимальных налоговых выплат при убытке.

Можно ли нанимать бухгалтера

При желании ИП на УСН вправе нанять бухгалтера для профессионального ведения учета. Здесь есть несколько вариантов:

• Прием на работу штатного специалиста. Такое решение подойдет для ИП со сложной финансовой отчетностью или планирующего нанимать персонал. Предпринимателю придется выплачивать зарплату бухгалтеру каждый месяц, а также взносы за него в ПФР, ФСС, оплачивать декретные, больничные. Нужно обустроить рабочее место для специалиста, приобрести мебель и оргтехнику, обеспечить интернет-соединение, установить программы бухучета и сдачи отчетности;
• Сотрудничество с приходящим бухгалтером. Такие сотрудники часто работают по совместительству, им проще выплачивать зарплату без взносов в фонды.
• Удаленный бухгалтер — сотруднику не требуется рабочее место, у него имеется собственный компьютер с установленным бухгалтерским софтом и правовыми системами. Стоимость услуг такого бухгалтера ниже, чем штатного.
• Аутсорсинг бухгалтерских услуг — профильные компании заключают с ИП договор, предоставляя гарантии и полное сопровождение. В таких организациях обычно работают опытные и высококвалифицированные специалисты.

Для начинающего ИП, не имеющего навыков ведения бухучета, либо для ТСЖ услуги профессионала являются лучшим вариантом.

Использование программ

Бизнесмены, желающие вести бухучет своими силами, могут воспользоваться специализированными программами. Для работы с ними не требуется длительное обучение. Для начала можно выбрать бесплатные версии ПО с временным доступом, чтобы проверить функционал и оценить разные варианты. Если программа устроит пользователя по всем параметрам, покупается полная версия и вносится абонентская плата.

Для упрощенцев подходит программа «1С: УНФ», позволяющая подсчитывать зарплату, формировать отчетность, готовить декларации и пересылать их в ИФНС. Сервис становится платным со второго месяца использования.

CRM «Индивидуальный предприниматель» устанавливается на компьютер и бесплатно работает 45 дней. В программе «БухСофт» есть специальная версия для упрощенцев. Для расчета налогов и зарплаты можно скачать программу «Инфо-предприятие» с бесплатными обновлениями. «Инфо-Бухгалтер» — ПО с ограничением на число операций.

Бухучет на упрощенном режиме налогообложения необязателен, но его ведение позволяет предпринимателю четко видеть свои перспективы, оценивать платежеспособность, соблюдать требования налоговиков. Для УСН доступен только один метод ведения учета — кассовый. Это касается как упрощенки с уплатой 6%-го налога с заработка, так и схемы «доходы минус расходы». Все показатели учитываются по их фактическому поступлению либо расходованию.

Для ведения бухучета ИП может воспользоваться услугами профессионального бухгалтера, специальными программами, онлайн-сервисами либо научиться вести документацию и сдавать отчетность самостоятельно.

Кассовый метод в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете существует немало отличий и особенностей формирования доходов и затрат. Значение того, как они формируются, важно, т.к. их размеры является определяющими при расчете налогов. Один из способов учета – кассовый метод. В чем его отличие, как он применяется при различных режимах оплаты налогов разберем в статье.

Основные особенности кассового метода

Налоговым кодексом предусмотрено использование одного из двух методов, исходя из которых происходит признание определенного поступления средств доходами, а истраченных сумм – расходами. Предприятия могут пользоваться методом:

1. Кассовым методом(КМ).
2. Методом начислений (МН).

Главная особенность учета с использованием КМ – доходы и расходы разрешено учитывать лишь тогда, когда фактически зафиксировано движение денежных средств. Поэтому невозможно возникновение обстоятельств, типичных для МН – объем работ завершен, заказчик за него еще рассчитался, однако, поскольку произошла хозяйственная операция, то автоматически появляется необходимость платить налог из будущих поступлений.

При КМ признание выручки от проданных изделий возможно лишь тогда, когда деньги поступят от заказчика на банковский счет, в кассу, или обязательство будет погашено иным способом (взаимозачет платежей, передача отступного). После этого сумму можно включать в доходы и начислять на нее налог.

Расход признается таковым только после оплаты предприятием своих обязательств перед кредиторами.

Важно! При КМ ни поступления, ни издержки не учитываются при формировании налога, пока не произойдет фактическое движение денежной массы.

Применение на практике КМ – право или обязанность

Условия КМ для ИП и небольших фирм удобны и понятны. Удовлетворяют они и те учреждения, которые предоставляют своим потребителям отсрочку платежа. Это означает, что покупатель вносит деньги через оговоренное время, а не сразу.

КМ доступен для использования при системах налогообложения:

Касательно УСНО, то при этом режиме альтернатива отсутствует. Можно использовать в работе только кассовый метод.

У предприятий на ОСНО есть выбор, но предоставлен он не всем плательщикам. В отличие от метода начислений, который доступен любой компании, КМ следует обозначить в учетной политике и использовать его, учитывая определенные условия и ограничения (Читайте также статью ⇒ Метод директ-костинг в бухгалтерском учете).

КМ при УСНО – доходы

Для фирм и ИП доход определяется таковым после того, как произойдет факт получения от заказчика средств. Засчитываются и обязательства, полученные иным способом. Предполагается, что все равно, как бы дебитор не рассчитался с фирмой, учитываются лишь доходы, обретенные в результате двусторонней операции.

Датой поступлений при КМ определяется тот день, в котором:

• денежная масса внесена в кассу или появилась на расчетном счете;
• получено имущество или права на него;
• оказаны услуги, выполнены работы;
• задолженность погашена иным способом, отличным от описанных выше.

Когда сумма отступного меньше задолженности фактической, в приходе учитывается именно его размер.

Поступления отражаются так:

Пример 1. Компания «Вектор» передала в аренду фирме «Алиса» кухонное оборудование. Платеж за месяц составляет 43 тыс. руб. В октябре «Вектор» по взаимному согласию с «Алисой» принял решение, что та погасит долг за месяц поставкой своей продукции. Арендатор выполнил обязательство и доставил товар на 43 тыс. руб., который компания оприходовала как доход.

Чтобы не было вопросов от налоговиков, стороны оформили дополнение к предыдущему соглашению по аренде. Также был составлен акт зачета касательно взаимных требований.

Компания в день оформления документов списала дебиторскую задолженность «Алисы». На эту же дату в бухучете проведена сумма полученного дохода.

Важно! Когда в бухучете отмечено списание дебиторской задолженности, необходимо учесть и размер поступлений, предоставленный должником.

Признание доходом авансовых средств

Одна из особенностей КМ, работающая не на пользу фирм – доходом следует считать полученные от заказчиков авансы. Опасность в том, что клиент может передумать и потребовать свои деньги обратно. Или же сама организация не справится с выполнением договорных обязательств перед кредитором, заплатившим заранее. Подобные ситуации с авансом – явление, которое встречается нередко.

Ситуация, все же, не безнадежна. В налоговом законодательстве отмечено, что в случае возвращения аванса фирма вправе уменьшить доход.

При этом следует учесть, что это возможно лишь тогда, когда поступления получены в режиме работы на УСНО. Уменьшить доход не получится, если фирма:

• начала использовать иной спецрежим, к примеру, ЕНВД;
• в тот период, когда нужно возвратить клиенту аванс, не имела поступлений средств.

Кассовый метод при УСН – расходы

В фирме на УСНО учет расходов непременно осуществляется по КМ. Согласно этому, издержки списываются по мере того, как оплачиваются или погашаются обязательства перед кредиторами. Но при этом, чтобы издержки были отмечены в учете, недостаточно одного факта платежа.

Расходами признаются лишь те обязательства перед заказчиком, которые не только оплачены, но и произошло их полное выполнение – поставка товара осуществлена, продукция изготовлена, услуга предоставлена. Это означает, что затраты фирмы, понесенные авансом, не учитываются до полного выполнения заказа.

Касательно некоторых издержек установлены определенные особенности их признания таковыми.

К примеру, если товар куплен для дальнейшей его реализации в третьи руки, то издержки на приобретение учитываются только после перепродажи.

Присутствуют и иные особенности признания в КМ издержек: