Управление кредиторской задолженностью предприятия

Управление кредиторской задолженностью предприятия

К числу привлекаемых предприятием в хозяйственный оборот средств относится кредиторская задолженность, которая является по существу бесплатным кредитом, предоставляемым другими предприятиями, организациями, отдельными лицами .

Планируемую кредиторскую задолженность приравнивают к устойчивым пассивам – средствам, которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в обороте и используются на вполне законных условиях. Большая часть задолженности закономерно возникает в связи с особенностями расчетов. Минимальная постоянная величина устойчивых пассивов всегда находится в распоряжении предприятия, оно может ими пользоваться, не изыскивая специально дополнительные источники для финансирования хозяйственной деятельности и формирования собственных оборотных средств.

В состав кредиторской задолженности включаются:

— задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам и акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

— минимальная переходящая задолженность по оплате труда;

— минимальная переходящая задолженность по отчисления во внебюджетные социальные фонды (как и задолженность по оплате труда, этот вид долга обусловлен естественным расхождением между сроком начисления и датой выплаты заработной платы с одновременным перечислением обязательных платежей);

— переходящая задолженность заказчикам по авансам и частичной оплате (предоплате) продукции;

— задолженность бюджету по некоторым видам налогов, начисление которых происходит раньше наступления срока платежа.

Однако часть кредиторской задолженности может возникать вследствие нарушения расчетно-платежной дисциплины и являться результатом несоблюдения предприятием сроков оплаты продукции. Эта часть является непланируемой и зачастую влечет для предприятия непредвиденные расходы в виде уплачиваемых штрафов, пени по задолженности в бюджет и внебюджетные фонды, неустоек по нарушенным обязательствам перед поставщиками и заказчиками, судебных издержек по спорным долгам.

Сумма прироста планируемой кредиторской задолженности является основным источником формирования оборотных средств, поскольку прибыль и собственный капитал направляются на формирование основных фондов и инвестиций в расширение и перевооружение производства, а банковские кредиты и займы, в отличие от устойчивых пассивов, не бесплатны.

Управление кредиторской задолженностью предполагает:

— расчет и тщательное соблюдение минимальных переходящих остатков по расчетам с кредиторами;

— определение потребности в собственных оборотных средствах и уровня прироста устойчивых пассивов, необходимого для удовлетворения этой потребности;

— анализ и контроль уровня кредиторской задолженности;

— анализ и контроль структуры кредиторской задолженности;

— оценку кредиторской задолженности с позиций платежной дисциплины;

— как следствие из предыдущего метода, определение цены кредиторской задолженности в виде штрафов, пени, неустоек, которые придется заплатить предприятию в случае нарушения платежной дисциплины.

«Цена» кредиторской задолженности – относительный показатель, отражающий не столько затраты на содержание кредиторской задолженности, сколько характеризующий норму рентабельности этого источника финансирования. Иначе говоря, так как замедление оборачиваемости отдельных видов кредиторской задолженности влечет за собой затраты для предприятия, цена задолженности определяет тот уровень доходности, ниже которого не может быть прирост прибыли от оборотных активов, профинансированных за счет удержанной сверх срока задолженности.

Не стоит комментировать тот факт, что ценой замедления задолженности перед персоналом предприятия могут быть, в основном, социально-психологические потери, которые не выражаются количественно.

Задолженность перед дочерними обществами также не создает особых проблем для организации.

Ценой задолженности перед поставщиками можно считать:

— если поставщик предоставляет скидки за оплату сырья в течение короткого времени, то ценой замедления оборачиваемости долга будет потеря этих скидок;

— если договором поставки предусмотрена выплата неустойки за несвоевременную оплату сырья, то ценой будет величина этой неустойки.

Платой за использование задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами является начисление штрафов и пени . Цена этого источника средств определяется как отношение суммы всех штрафов за период к средней величине задолженности бюджету за тот же период.

Замедление оборачиваемости авансов полученных означает, как правило, несвоевременную поставку продукции заказчикам. Хотя цена этого показателя также не выражаема количественно, но приобретение репутации недобросовестного поставщика может обойтись организации гораздо дороже, чем затраты на все другие виды задолженности.

Главной задачей финансового менеджера при управлении кредиторской задолженностью является определение оптимальных сроков погашения задолженности.

При этом следует иметь в виду:

— задолженность должна быть бесплатной или же цена ее должна быть минимальна;

— удержание задолженности не должно наносить ущерб репутации предприятия;

— стремление к максимизации величины кредиторской задолженности не означает, что организация для этого может нарушать законы или условия сделок.

Исходя из перечисленных условий, составляется бюджет кредиторской задолженности. В его основе лежат результаты анализа состояния и динамики кредиторской задолженности, а целью составления такого бюджета является поиск возможностей увеличения размера части задолженности или возможностей продления срока ее погашения, и, следовательно, – снижения текущих финансовых потребностей предприятия. Бюджет кредиторской задолженности может быть частью платежного календаря организации .

Бюджет кредиторской задолженности составляется таким образом, чтобы обеспечить финансового менеджера информацией:

— о сроках возникновения обязательств (появление кредиторской задолженности);

— сроках погашения обязательств (перечисление средств кредиторам);

— периоде обращения кредиторской задолженности – в целом и по видам;

— отсутствии просроченной задолженности и способах предотвращения возможностей ее появления.

Антикризисное управление финансами предприятия и банкротство: объект и субъекты управления, механизм. Функции финансового менеджмента в процессе осуществления ликвидационных процедур при банкротстве.

Антикризисное управление – совокупность форм и методов реализации антикризисных процедур, направленных на прогнозирование, предупреждение наступления и вывод из кризиса, в случае его наступления, предприятия.

Цель антикризисного управления – обеспечение финансовой стабилизации и устойчивого развития предприятия в условиях нестабильной среды.

Антикризисное управление представляет собой систему, состоящую из следующих элементов:

В качестве объекта выступает кризис. Кризис – это крайнее обострение противоречий в социально – экономической системе предприятия, угрожающее ее жизнестойкости в окружающей среде.

В качестве субъекта выступают:

Арбитражный управляющий:

— назначается арбитражным судом для осуществления процедур наблюдения, внешнего управления, конкурсного производства.

Процедура наблюдения вводится непосредственно с момента принятия арбитражным судом заявления о банкротстве должника. Главная цель наблюдения – принять эффективные меры по сохранению имущества должника. Реализация этой задачи возлагается на временного управляющего, который должен помочь кредиторам и арбитражному суду проанализировать финансовое состояние должника и опреде­лить потенциал восстановления его платежеспособности — ведь ликвидация не всегда выгодна. Во время наблюдения должник еще не признан банкротом, руководитель не отстранен от должности, деятельность организации продолжается в полном объеме. Наблю­дение заканчивается в момент вынесения соответствующего реше­ния арбитражного суда по существу рассматриваемого дела.

Осуществление процедуры внешнего управления возлагается на внешнего управляющего. Его кандидатуру арбитражному суду могут предложить должник, собрание кредиторов, налоговые органы, го­сударственный орган по делам о банкротстве и финансовому оздо­ровлению, органы местного самоуправления. Им может стать и временный управляющий, который ранее осуществлял процедуру наблюдения. Полномочия всех органов юридического лица переходят к внешнему управляющему. При этом руководитель организации-должника отстраняется от выполнения своих обязанностей.

Основой проведения процедуры внешнего управления является план внешнего управления, который предусматривает проведение инвентаризации имущества должника, анализа его финансовой, хо­зяйственной и инвестиционной деятельности, положения на товар­ных рынках, ликвидацию дебиторской задолженности, составление реестра требований кредиторов. По итогам деятельности внешний управляющий обязан представить собранию кредиторов отчет по итогам реализации плана внешнего управления.

Решение арбитражного суда о признании должника банкротом влечет открытие конкурсного производства, которое определяется как процедура, применяемая в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов. Она означает, что срок исполнения всех денежных обязательств должника наступил (прекращается начисле­ние неустоек и процентов по всем видам задолженности ) и все требования к нему могут быть предъявлены только в рамках кон­курсного производства.

Для осуществления процедуры конкурсного производства арбитражный суд назначает конкурсного управля­ющего. Им может быть лицо, которое осуществляло внешнее управ­ление. Арбитражный суд может назначить несколько конкурсных управляющих, распределив их обязанности в зависимости от слож­ности выполняемых задач и установив пределы ответственности для каждого из них. Цель конкурсного управления — аккумулирование имущества должника и формирование конкурсной массы для продажи имущества и расчета с кредиторами в порядке очередности, преду­смотренной законом.

Существует еще одна процедура, которая может быть реализова­на на любой стадии дела о банкротстве — мировое соглашение. Единственным условием утверждения арбитражным судом мирового соглашения является погашение должником задолженности перед кредиторами первой и второй очереди. Заключение мирового со­глашения является нормальным способом окончания дела о банк­ротстве.

Антикризисный управляющий – может выступать в качестве неза­висимого эксперта, осуществляющего свою деятельность на ком­мерческой основе, или являться штатным сотрудником организации (целесообразно для крупных фирм, корпораций).

Государственное регулирование кризисных ситуаций и антикризисной деятельности предприятий представляет собой процесс нормативно – правового регламентирования осуществления антикризисных процедур.

На современном этапе основные направления государственного регулирования кризисных ситуаций и антикризисной деятельности предприятий включают:

— регулирование различных аспектов создания предприятий различных организационно – правовых форм;

— регулирование порядка формирования информационной базы управления производственно – хозяйственной деятельностью предприятий;

— регулирование порядка и форм санации предприятий;

— регулирование процедур банкротства и ликвидации предприятий.

Процесс антикризисного управления предприятия базируется на определенном механизме. Механизм антикризисного управления представляет собой совокупность основных элементов, обеспечивающих процесс разработки и реализации управленческих решений по всем аспектам антикризисного управления предприятия.

В структуру механизма финансового менеджмента входят следующие элементы:

Система внешнего регулирования антикризисного управления:

— государственное нормативно – правовое регулирование;

— рыночный механизм регулирования.

Система внутреннего регулирования отдельных аспектов антикризисного управления предприятия:

— внутреннее нормативно – правовое регулирование.

Управление кредиторской задолженностью

экономические науки

• Ваулина Алина Алексеевна , студент
• Ставропольский государственный аграрный университет
• Томилина Елена Петровна , кандидат наук, доцент, доцент
• Ставропольский Государственный Аграрный Университет

• КРЕДИТ
• ЗАЕМНЫЕ СРЕДСТВА
• ФИНАНСОВАЯ УСТОЙЧИВОСТЬ
• КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
• КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТЬ
• БАНКРОТСТВО

Похожие материалы

Практически все организации в современном мире не обходятся в своей хозяйственной деятельности без кредиторской задолженности. В России в последние годы наблюдается ухудшение экономической ситуации и рост кредиторской задолженности экономических субъектов. Задолженность предприятий является фактором их недостаточной финансовой устойчивости и инвестиционной непривлекательности.

Кредиторская задолженность — это неоплаченное обязательство предприятия перед кредиторами. Кредиторами предприятия являются поставщики товаров, работ, услуг, арендодатели, покупатели, работники, бюджет и внебюджетные фонды. Кредиторская задолженность, характеризуется следующими основными особенностями:

1. Свободный источник используемых заёмных средств. Кредиторская задолженность снижает не только стоимость заемной части капитала, но и стоимость всего капитала предприятия.
2. Размер оказывает влияние на длительность финансового цикла предприятия. Чем больше размер кредиторской задолженности, тем меньше средств предприятию необходимо привлечь для финансирования своей хозяйственной деятельности.
3. Сумма кредиторской задолженности находится в прямой зависимости — от объема производства и реализации продукции. С ростом объема производства увеличиваются и расходы предприятия, а это влечет за собой привлечение большего количества денежных средств и увеличение кредиторской задолженности.

Управление кредиторской задолженностью является важным аспектом финансового менеджмента. От того на сколько эффективно будет осуществляться данное управление зависит успех организации и ее существование в дальнейшем. При грамотном управлении такая задолженность может стать дополнительным, а главное, дешевым источником привлечения заемных средств. Поэтому от того, как выстраиваются отношения с контрагентами, согласовываются условия заключаемых договоров, отслеживаются сроки их оплаты, т.е. каков механизм управления кредиторской задолженностью, во многом зависит эффективность использования полученных средств. Важно отметить, что любая задолженность в первую очередь влияет на платежеспособность организации. Поэтому чтобы эффективно управлять долгами организации необходимо:

1. Определить оптимальную структуру кредиторской задолженности для предприятия
2. Составить бюджет кредиторской задолженности
3. Разработать систему показателей характеризующих отношения с кредиторами и принять определенные значения за плановые
4. Проанализировать соответствие фактических показателей с нормативными
5. Сделать анализ причин возникших отклонений
6. Разработать комплекс практических мероприятий по приведению структуры долгов в соответствие с плановыми показателями.

Важную роль в управлении кредиторской задолженностью играет менеджер. Он должен разработать и применять четкую стратегию в отношениях с кредиторами, для того чтобы они максимально соответствовали целям обеспечения финансовой устойчивости компании и увеличению ее прибыльности и конкурентоспособности. В ходе разработки стратегии менеджеры должны уделять большое внимание решению таких задач как: максимизация прибыли и минимизация издержек компании, достижение динамичного развития и повышение кредитоспособности организации. При выполнении всех этих задач и будет определена максимальная финансовая устойчивость организации. Также должно быть обеспечено финансирование данных задач в полном объеме. Организации следует использовать сначала все собственные источники финансирования, а затем уже привлекать заемные средства кредиторов. При этом важно учитывать стоимость заемного капитала, которая должна позволять сохранить рентабельность организации на оптимальном уровне.

Немаловажным этапом в управлении кредиторской задолженностью является определение наиболее приемлемых тактических подходов. Существует несколько подходов привлечения заемных средств:

1. Средства инвесторов (расширение уставного капитала)
2. Банковский кредит
3. Товарный кредит (отсрочка оплаты поставщикам)
4. Использование собственного «экономического превосходства»

Способ привлечение денежных средств за счет инвесторов имеет свою характеристику. Во-первых, данный способ отличается своей дешевизной. Как правило, инвесторы, обменивая свои денежные средства на долю в организации рассчитывают на определенные дивиденды, прописанные в учредительных документах в виде процентов. При этом, в случае отсутствия прибыли на предприятии, вложенный в дело капитал может быть «бесплатным». Во-вторых, инвесторы получают возможность влиять на процессы, происходящие в организации. Поэтому очень большое внимание надо уделить сохранению пакета контрольных акций, иначе ваш собственный капитал может превратиться в капитал, переданный в займы новому инвестору. Таким образом, при привлечении денежных средств инвесторов нужно соблюдать определенную ограниченность, их не должно быть больше собственных первоначальных инвестиций.

Банковский кредит, как правило, выдается банками. Данный вид привлечения денежных средств является наиболее дорогим, так как предполагает высокий процент и необходимость надежного обеспечения. Не смотря на «дороговизну» и «проблематичность» привлечения, возможности банковского кредита в отличие от инвестиционного должны быть использованы компанией на все 100%. Существенным недостатком финансовых заемных средств, является наличие строго определенных сроков их возврата.

Привлечение заемных средств с помощью товарного кредита является наиболее простым способом, так как он не требует привлечения залога и не связан со значительными расходами и продолжительностью оформления.

Суть использования преимуществ, связанных с собственным экономическим превосходством, заключается в возможности диктовать и навязывать поставщику (кредитору) собственные «правила» игры на рынке и характер договорных отношений. Экономическое превосходство заемщика перед кредитором может возникнуть в случае:

• монопольного положения заемщика на рынке
• активы покупателя значительно превосходят активы поставщика
• маркетинговые преимущества
• организационные недостатки в управлении дебиторской задолженностью у кредитора.

Таким образом, менеджеру при стремлении использовать максимально все источники заемных средств следует обращать внимание на возможность выплаты этих средств в дальнейшем, а также сопоставлять возможности организации с подходами к привлечению заемных денежных средств.

Также одним из важнейших этапов управления кредиторской задолженностью является отслеживание сроков оплаты. В случае просрочки платежа зачастую применяется повышенный процент платежей по договору, в случае последующей просрочки поставка может быть отменена.

Таким образом, система управления кредиторской задолженностью должна обязательно включать в себя следующие элементы: планирование кредиторской задолженности, ее нормирование, контроль, анализ и регулирование этих процессов. Эффективное управление кредиторской задолженностью обеспечивает организацию оборотными средствами для непрерывной деятельности. Только комплексный подход позволит обеспечить эффективное управление кредиторской задолженностью, также снизить риск несостоятельности и банкротства предприятия.

Список литературы

1. Богомолов, А. М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет. — 2012. — N 5. — С. 46–51.
2. Емелин, В. Н., Пивкина Е. И. Управление кредиторской задолженностью организации // Молодой ученый. — 2014. — №8. — С. 465-467.
3. Захаров, В. Я. Антикризисное управление. Теория и практика [Электронный ресурс] : учеб. пособие / В. Я. Захаров и др.; под ред. В. Я. Захарова. — 3-е изд., перераб. и доп. — М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 319 с.
4. Кокин, А.С. Корпоративные финансы: Учебное пособие / Кокин А.С., Яшин Н.И., Яшин С.Н. и др. — М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 369 с.
5. Самылин, А.И. Корпоративные финансы: Учебник / А.И. Самылин. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. — 472 с.

Электронное периодическое издание зарегистрировано в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор), свидетельство о регистрации СМИ — ЭЛ № ФС77-41429 от 23.07.2010 г.

Соучредители СМИ: Долганов А.А., Майоров Е.В.

VII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2015

УПРАВЛЕНИЕ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ

Тема статьи раскрыта в два этапа.

На первом этапе представлены теоретические аспекты построения политики управления кредиторской задолженностью предприятия.

На втором этапе осуществлен анализ эффективности управления кредиторской задолженностью на примере ООО «Мир кондиционеров».

1. Теоретические аспекты построения политики управления кредиторской задолженностью предприятия

1.1 Понятие и классификация кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность – это задолженность, какого либо предприятия. Предприятие в данном случае является должником перед другими субъектами, организациями, физическими или юридическими лицами, и должно уплатить определенную сумму, которая ранее была заимствована.

То есть кредиторская задолженность – это один из заёмных источников для погашения оборотных активов. Таким образом, кредиторская задолженность может образоваться, например, если материалы и сырье на предприятие поступили ранее установленного срока.

Кредиторская задолженность отражается в пятом разделе пассива баланса «Краткосрочные обязательства», классифицируется в свою очередь по следующим статьям: поставщики и подрядчики; задолженность перед персоналом организации; задолженность перед государственными внебюджетными фондами; задолженность по налогам и сборам; прочие кредиторы. Данный раздел показан на рисунке 1.

Рисунок 1 – Кредиторская задолженность в разделе V.Краткосрочные обязательства.

Кредиторская задолженность классифицируется по видам, на которые могут влиять такие факторы, как содержание тех или иных обязательств, их длительность и возможность исполнения.

Классификация кредиторской задолженности изображена на рисунке 2.

Итак, по содержанию обстоятельств задолженность может быть связанна с приобретением материально-производственных запасов, работ и услуг, а может быть и не связана.

По длительности кредиторская задолженность делится на долгосрочную и краткосрочную. Краткосрочная кредиторская задолженность относится к таким видам обязательств, которые устанавливаются сроком на один год или меньше. А у долгосрочной задолженности срок погашения долга — более одного года.

Рисунок 2 – Классификация кредиторской задолженности.

Также, задолженность может быть нормальной и просроченной. Нормальную задолженность еще называют приемлемой. Это такой вид задолженности, по которой срок уплаты еще не наступил.

Просроченная задолженность – это задолженность, сроки которой просрочены, то есть предприятие не уплатила сумму долга в установленные сроки.

Просроченная задолженность в свою очередь классифицируется на невостребованную, истекшего срока исковой давности, и задолженность с не истекшим сроком исковой давности.

Также необходимо дополнить, что в составе обязательств, также, выделяются задолженности срочные и обычные. Срочная задолженность – это задолженность, связанная с оплатой труда персоналу, а также с социальным страхованием и обеспечением, то есть суммы долга, которые необходимо уплатить в срочном порядке и в кратчайшие сроки.

Обычная же задолженность – это сумма долга, которую организация обязуется уплатить дочерним и зависимым обществам.

1.2. Влияние кредиторской задолженности на финансово- хозяйственную деятельность предприятий

Кредиторская задолженность оценивается как краткосрочный источник доходов, который занимается временным привлечением денежных средств. Компания в данном случае должна быть все больше заинтересована в том, как быстро вовлечь их в оборот с целью рационального и выгодного вложения в наиболее ликвидные виды активов, приносящие наибольший доход.

Кредиторская задолженность зачастую является одной из самых проблематичных статей в балансе организации и все чаще носит в себе негативное влиятельное воздействие на финансово-хозяйственную деятельность предприятия.

Как было сказано ранее, в состав кредиторской задолженности входят несколько статей, первая из которых – расчет с поставщиками и подрядчиками. Увеличение суммы по данной статье оказывает серьезное и самое большое влияние на рост кредиторской задолженности, поскольку основная сумма обычно сосредоточена именно в данной статье. Рост кредиторской задолженности вызовет массу проблем у предприятия, например, такие как: ухудшение финансовых результатов и финансового состояния организации, снижение рейтинговой оценки кредитной истории компании и т.д.

Также, рост суммы кредиторской задолженности сильно влияет на коэффициент абсолютной ликвидности предприятия. Главным условием высокого коэффициента является то, чтобы сумма денежных средств и краткосрочных финансовых вложений была больше стоимости краткосрочных пассивов.

Как известно чем выше коэффициент, тем лучше, так как высокий показатель коэффициента абсолютной ликвидности характеризует способность предприятия быстро погашать текущие обязательства за счет оборотных активов. Поэтому коэффициенты ликвидности играет немалую роль в финансовой деятельности предприятия.

Далее, увеличение или задержание суммы выплат по статье — задолженность по налогам и сборам, а также задолженности во внебюджетные фонды могут вызвать серьезные проблемы и критические последствия. Например, если выплаты задерживаются то, это может вызвать привести к росту штрафных санкций, а также к ухудшению делового имиджа предприятия.

Увеличение кредиторской задолженности влияет на увеличение задолженности по оплате труда. Как известно, рост оплаты труда положительно влияет на повышение мотивации персонала и стремление работать. Тогда, не трудно представить, как может повлиять просроченная задолженность по оплате труда на персонал, его стимул и мотивацию. Естественно, стимул понизится, мотивация сотрудников упадет, отношение подчиненных к руководителю изменится не в лучшую сторону. Также, возможен риск высокого коэффициента текучести кадров, что только отрицательно будет сказываться на деятельности предприятия и его репутации.

Таким образом, рост кредиторской задолженности носит негативный характер и свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия.

2 Оценка эффективности управления кредиторской задолженностью ООО «Мир кондиционеров»

2.1 Краткая характеристика предприятия Компания «Мир Кондиционеров» начала свою работу в городе Находка, в 2004 году. Сегодня «Мир Кондиционеров» ведущая компания в городе Находка, которая занимается продажами и монтажом инженерных систем. Компания «Мир Кондиционеров» предлагает самый большой перечень техники для кондиционирования помещений. Компания предоставляет услуги монтажа с высоким качеством, продажа и монтаж вентиляционных систем для любых типов помещений. Компания «Мир Кондиционеров» имеет большой опыт в монтаже отопительных систем на основе теплых полов. Компания предлагает полый ассортимент оборудования для монтажа теплых полов: водяных, кабельных, пленочных. Продажа и монтаж встроенных пылесосов. Встроенный пылесос это доступная цена и лучший результат в уборке. Качество и удобство уборки опережает любые мобильные модели пылесосов. Компания «Мир Кондиционеров» затрачивает много своих ресурсов на продвижение новых энергосберегающих технологий, таких как: тепловые насосы — механизмы, которые вырабатывают горячую воду для отопления и холодный воздух для охлаждения помещений, при этом потребляя минимальное количество электрической энергии, солнечные системы обогрева и получения электрической энергии. Целью создания ООО «Мир кондиционеров» является осуществление производственной деятельности, направленной на получение прибыли. Для достижения своих целей компания «Мир кондиционеров» предлагает самый большой перечень техники для кондиционирования помещений, специалисты производят монтаж с высочайшим качеством, что является залогом долгой работы оборудования. Следующее направление компании «Мир Кондиционеров» продажа и монтаж вентиляционных систем для любых типов помещений. Компания имеет большой опыт в монтаже отопительных систем на основе теплых полов и предлагает полный ассортимент оборудования для монтажа теплых полов: водяных, кабельных, пленочных. Также компания осуществляет продажу и монтаж встроенных пылесосов. Компания затрачивает много своих ресурсов на продвижение новых энергосберегающих технологий, таких как: тепловые насосы — механизмы, которые вырабатывают горячую воду для отопления и холодный воздух для охлаждения помещений, при этом потребляя минимальное количество электрической энергии, [1]. Компания самостоятельно осуществляет планирование хозяйственной деятельности, исходя из реального потребительского спроса в пределах видов деятельности.

2.2 Анализ кредиторской задолженности ООО «Мир кондиционеров»

Анализ состояния кредиторской задолженности дает представление о том, насколько эффективно используются организацией устойчивые пассивы, а также позволяет определить степень обеспеченности организации собственными средствами.

Анализ значений показателей кредиторской задолженности показал, что общая кредиторская задолженность на 2013 год составила 721013 тыс. руб., в том числе: задолженность перед поставщиками и подрядчиками 592855 тыс. руб., что на 409832 тыс. руб. больше, чем в 2011 году, и на 90126 тыс. руб. больше, чем в 2012 году; задолженность перед персоналом организации в 2013 году составила 29222 тыс. руб., что на 10910 тыс. руб. меньше, чем в 2011 году, и на 10390 тыс. руб. меньше, чем в 2012 году; задолженность перед государственными внебюджетными фондами в 2013 году составила 16934 тыс. руб., что на 2873 тыс. руб. меньше, чем в 2011 году, и на 1485 тыс. руб. меньше, чем в 2012 году; задолженность по налогам и сборам в 2013 году составила 68904 тыс. руб., что на 32238 тыс. руб. больше, чем в 2011 году, и на 1215 тыс. руб. меньше, чем в 2012 году; авансы полученные за 2013 год составили 4552, что на 1822 тыс. руб. больше, чем в 2011 году, и на 423 тыс. руб. меньше, чем в 2012 году; и статья «прочие кредиторы», значение которой на 2013 год составило 8546 тыс. руб., что на 3956 тыс. руб. больше, чем в 2011 году, и на 729 тыс. руб. больше по сравнению с 2012 году.

По анализируемым данным видно, что основную долю займов составляют задолженности перед поставщиками и подрядчиками, именно рост по данной статье во многом поспособствовал увеличению общей суммы кредиторской задолженности.

Так за анализируемый период задолженность перед поставщиками и подрядчиками значительно выросла, динамика равномерная. Данная тенденция роста объясняется тем, что предприятие стало больше закупать у своих поставщиков товарной продукции.

Наблюдается тенденция снижения задолженности перед персоналом организации, причиной тому стало сокращение численности персонала. Соответственно, задолженность перед государственными внебюджетными фондами также уменьшилась.

Задолженность по налогам и сбором выросла по причине увеличения начислений в ходе контрольной работы налоговой инспекции.

Сокращение задолженности по статье «прочие кредиторы» не является существенным и никак не влияет на динамику общей кредиторской задолженности.

Таким образом, рост кредиторской задолженности вполне допустим, и это является нормальным явлением для предприятия.

Далее, рассмотрим более наглядно рост кредиторской задолженности на графике, который представлен на рисунке 3.

Рисунок 3 – Рост кредиторской задолженности предприятия ООО «Мир кондиционеров» 2011-2013гг., тыс. руб.

Из данных рисунка видно, что сумма кредиторской задолженности в 2012 году увеличилась в 2 раза и составила 630887 тыс. руб., затем в 2013 году произошел незначительный рост, всего на 90126 тыс. руб.

Данная тенденция роста кредиторской задолженности, как ранее было сказано, произошла, в первую очередь, благодаря росту задолженности перед поставщиками и подрядчиками, поскольку данная статья составляет основную долю кредиторской задолженности.

Далее, рассмотрим кредиторскую задолженность предприятия ООО «Мир кондиционеров» в структуре за 2011-2013гг., представленную ниже в таблице 1.

Таблица 1 – Структура кредиторской задолженности

Долгосрочное партнерство, или Как управлять кредиторской задолженностью компании перед поставщиками?

Кто управляет кредиторской задолженностью?

Как провести анализ кредиторской задолженности?

Какие формы управленческой отчетности можно применять для грамотного управления кредиторской задолженностью?

Как контролировать кредиторскую задолженность с помощью управленческих счетов?

В сложной рыночной ситуации контроль необходим не только в сфере дебиторской задолженности — не менее пристального внимания требует кредиторская задолженность. Отсутствие надлежащего учета, контроля и анализа в сфере кредиторской задолженности может повлечь наложение штрафов, пени, неустойки со стороны ваших поставщиков и подрядчиков, срыв сроков поставок товарно-материальных ценностей (далее — ТМЦ), наложение штрафных санкций со стороны уже ваших клиентов за срыв сроков выполнения заказов и, конечно, потерю репутации компании как надежного партнера.

Управление кредиторской задолженности в целях долгосрочного партнёрства должно охватывать такие вопросы (рис. 1).

Создание специальной рабочей группы

Обоснование плана производства и плана закупок

Регламентацию договорной работы

Анализ кредиторской задолженности

Формирования отчетности о кредиторской задолженности

Внедрение системы управленческих счетов

Рис. 1. Управление кредиторской задолженности в целях долгосрочного партнёрства

Что надо учесть при организации учета кредиторской задолженности?

Вне зависимости от того, столкнулась ваша компания с проблемами, связанными с погашением кредиторской задолженности, или нет, важно на уровне топ-менеджмента осознать важность управления кредиторской задолженностью и создать рабочую группу, специалисты которой будут ответственны за надлежащее исполнение компанией своих обязательств перед кредиторами.

Выделим основные условия построения системы управления «кредиторкой»:

• наличие у финансовых специалистов, занимающихся обслуживанием системы управления кредиторской задолженностью, специальной профессиональной подготовки и навыков в области управления финансами, экономики, налогов. При необходимости всегда есть возможность воспользоваться услугами консалтинговых фирм;
• своевременное проведение расчетов по погашению собственной кредиторской задолженности;
• своевременная инвентаризация расчетов и обязательств с последующей сверкой взаиморасчетов с кредиторами;
• прогноз оценки уровня финансовой устойчивости.

С чего начинать? С плана производства и закупок

Возможно, это покажется странным, но в вопросе управления кредиторской задолженностью, определения ее обоснованного уровня начинать следует именно с плана производства, и данный вопрос должен быть под контролем начальника ОМТС и начальника ПЭО.

Почему? К сожалению, еще остались такие производственные предприятия, где самыми «авторитетными» считаются не дирекция продаж или финансов, а директор по производству или начальник производства, которые считают своей задачей изготовить как можно больше продукции, абсолютно не вникая в рыночную ситуацию. Их, например, не интересует, что объем продаж уменьшился, склад готовой продукции «забит», а отдельные виды продукции на этом складе уже превратились в «неликвиды», что увеличились закупочные цены на ТМЦ, что из-за уменьшения объема продаж нечем платить поставщикам за материалы и зарплату работникам, ведь это проблемы других структурных подразделений, а для них главное — изготовить 50 млн шт. продукции. Как правило, ситуация усугубляется еще и в связи с тем, что зарплата высшего руководящего звена производственных подразделений напрямую зависит от плана производства или от количества изготовленной продукции, соответственно, «производственникам» выгодно производить больше.

После составления обоснованного плана производства/внесения изменений в план производства начальник ОМТС под контролем начальника ПЭО, главного бухгалтера и финансового директора составляет/корректирует план закупок.

Регламентируем договорную работу

Одна из главных составляющих учета кредиторской задолженности — договорная работа. И для того, чтобы работа по управлению кредиторской задолженностью была эффективной, она должны быть регламентированной и автоматизированной. Договорная работа должна начинаться с «Заявки на составление договора» (пример представлен далее), иными словами, заявка на договор – это разрешение на образование кредиторской задолженности. Заявка на составление договора должна содержать:

• все существенные условия, которые необходимо отразить в подготавливаемом договоре (предмет договора, общая сумма договора, порядок расчетов, срок выполнения собственных обязательств, срок выполнения обязанностей контрагентом, ответственность сторон, срок действия договора);
• аналитику, определенную в управленческом учете компании (например, статья бюджета, проект, управленческий счет (если в компании применяется система управленческих счетов) — об этом более подробно поговорим далее);
• структурное подразделение и должностное лицо, заказывающее ТМЦ/услугу;
• резолюцию директора, разрешающего оформление договора, то есть разрешающего возникновение финансовых обязательств компании.

Анализируем кредиторскую задолженность

Учет кредиторской задолженностью и управление ею предусматривают проведение экономической службой компании анализа договорной базы и документации, связанной с кредиторской задолженностью. Это позволит вывить истинное положение дел в вопросах расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Внедряем управленческую отчетность

Для контроля кредиторской задолженности можно успешно применять следующие формы управленческой отчетности:

• для контроля кредиторской задолженности в разрезе сроков погашения: