Invest44.ru

Инвест журнал
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учетная политика при экспорте образец

Готовые образцы учетной политики

Учетная политика составляется отдельно для бухгалтерского и налогового учета

Для целей налогообложения

Учетная политика утверждается приказом, либо распоряжением руководителя (директора) предприятия в том году, который предшествует году ее применения. Например, 26 декабря 2018 года учетная политика была утверждена, но применять ее следует только с 1 января 2019 года.

При создании организация выбирает способы определения доходов и расходов, регистры налогового учета и закрепляет их в приказе об учетной политике. Каждый год составлять новую учетную политику или «повторять» приказ с прошлого года нет необходимости. Учетная политика составляется один раз. Но, есть возможность вносить в нее изменения. Только в том случае, когда принято много изменений в Налоговый кодекс, целесообразнее принять и утвердить новую учетную политику. При этом обязательно надо сделать ссылки на вступившие в силу Федеральные законы (на основании которых и были внесены поправки в НК РФ).

Изменения в учетную политику

Изменения в учетную политику вносятся в следующих случаях:

– законодательством внесены изменения в НК РФ (незначительные изменения). В данной ситуации изменения вносятся не ранее даты вступления в силу соответствующих законов;

– организация решила изменить методы учета доходов и расходов. Изменения принимаются с начала налогового периода (обязательно);

– появление новых видов деятельности у компании. Принимать учетную политику и вносить изменения можно в любой момент отчетного года.

Основные разделы учетной политики

При составлении учетной политики предприятию следует обратить внимание на то, что желательно разделить на две части учетную политику:

Сначала необходимо указать каким образом будут распределяться обязанности бухгалтеров (работников бухгалтерии), назначить определенных сотрудников ответственными. Далее важно раскрыть – какими аналитическими регистрами будет пользоваться компания. Третья ступень – это методы учета.

Для бухгалтерского учета

Учетная политика для целей бухгалтерского учета должна быть сформирована на основании Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ № 1/2008).

Срок утверждения учетной политики

Утвердить учетную политику надо в декабре того года, который предшествует году применения положений учетной политики. Например, можно датировать приказ 30 декабря прошлого года. Тогда положения учетной политики будут применяться с 1 января следующего года. Если компания вновь была создана, то она утверждает учетную политику для целей бухгалтерского учета до момента представления бухгалтерской отчетности.

Изменения в учетную политику для целей бухгалтерского учета

Изменения в ранее утвержденную учетную политику для целей бухучета вносятся в случаях:

– в случае изменения законодательства;

– при изменении существенных условий деятельности организации;

– при разработке новых способов ведения учета.

Любые изменения в учетной политике компания должна отразить в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.

Самостоятельное утверждение форм первичных документов

Организация имеет право самостоятельно утвердить формы документов. Формы «самостоятельных» документов компания должна обязательно закрепить в учетной политике.

Помогите с учетной политикой.Экспорт

Vika$ сказал(-а): 17.11.2011 15:31

Помогите с учетной политикой.Экспорт

degna сказал(-а): 21.11.2011 20:00

Vika$ сказал(-а): 22.11.2011 09:34

Тоня сказал(-а): 22.11.2011 09:46

Vika$ сказал(-а): 22.11.2011 10:41

Vika$ сказал(-а): 22.11.2011 10:50

Читайте так же:
75 02 счет бухгалтерского учета это

degna сказал(-а): 22.11.2011 11:13

Тоня сказал(-а): 22.11.2011 15:15

Alla72 сказал(-а): 23.11.2011 07:47

2. Раздельный учет операций, связанных с экспортной деятельностью. Установить ведение раздельного учета сумм оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих отгрузок товаров(работ, услуг) и сумм отгрузок товаров (работ, услуг) на экспорт, облагаемых по налоговой ставке 0% путем выделения на отдельных субсчетах соответствующих балансовых счетов расчетов (90,62сч).
Установить , что контроль за представление пакета документов в соответствии со ст.165 НК РФ для подтверждения права на возмещение НДС при налогообложении по налоговой ставке 0% возложить на гл. бухгалтера.
При осуществлении операций, реализация которых облагается по налоговой ставке 0% суммы входного НДС, подлежащего восстановлению в данном налоговом периоде, включают :
1) суммы НДС по приобретенным материальным ценностям и услугам, фактически необходимых для изготовления и реализации продукции на экспорт;
2) суммы НДС по косвенным расходам данного отчетного периода;
3) суммы НДС, приходящегося на основные средства.
Расчет сумм НДС по косвенным расходам и сумм , приходящихся на основные средства приведен в Приложении №6.
Регистры для расчета сумм восстановленного НДС за отчетный период и сумм НДС для подтверждения ставки 0% представлены в Приложении №7.

1.Расчет суммы НДС, подлежащего восстановлению в налоговом периоде по косвенным расходам :

Сумма НДС, Выручка от Общая выручка Сумма НДС по
подлежащая реализации по от реализации расходам на аренду
восстановлению в = экспортным заказам : в налоговом х в данном
налоговом периоде по в налоговом периоде налоговом периоде
косвенным расходам периоде

2.Расчет НДС, приходящегося на амортизируемое имущество, которое подлежит восстановлению в налоговом периоде:

Сумма НДС, Выручка от Общая выручка Общая сумма НДС,
подлежащая реализации по от реализации принятая к вычету по
восстановлению в = экспортным заказам : в налоговом х амортизируемому имуществу
налоговом периоде по в налоговом периоде в данном налоговом
основным периоде периоде
средсвам

Формирование положений по экспортным операциям в учетной политике экономического субъекта

Рубрика: 10. Учет, анализ и аудит

Дата публикации: 29.11.2016

Статья просмотрена: 1556 раз

Библиографическое описание:

Григораш, М. А. Формирование положений по экспортным операциям в учетной политике экономического субъекта / М. А. Григораш. — Текст : непосредственный, электронный // Проблемы и перспективы экономики и управления : материалы V Междунар. науч. конф. (г. Санкт-Петербург, декабрь 2016 г.). — Санкт-Петербург : Свое издательство, 2016. — С. 85-87. — URL: https://moluch.ru/conf/econ/archive/219/11470/ (дата обращения: 10.04.2020).

Особую важность учетная политика приобретает, если деятельность компании связана с экспортными операциями. Учетная политика организаций-экспортеров должна соответствовать не только нормам российского законодательства, но и нормам международного права. Это связано с особым контролем экспортных операций со стороны государственных органов. Экономический субъект в лице руководителя и главного бухгалтера должны определить положения учета экспортных операций, которые необходимо регламентировать:

1) методику учета продаж,

2) момент перехода права собственности на товар,

3) методику применения счетов учета при отгрузке продукции

4) порядок учета курсовых разниц.

Во-первых, обобщая современную учетную практику, выявлено, что организации, которые участвуют во внешнеэкономической деятельности, применяют несколько методик учета продаж продукции на экспорт: осуществление продаж непосредственно самой организацией-производителем или при помощи организации-посредника. В первом случае организация-экспортер отражает в учете все хозяйственные операции: от производства готовой продукции или приобретении ее у поставщика до установления контрактной цены, по которой товар будет предложен иностранному покупателю. Во втором случае, организацию интересует размер комиссионного вознаграждения, который предстоит ей оплатить за посреднические услуги. Организации-экспортеру необходимо регламентировать в учетной политике это положение.

Читайте так же:
Организация воинского учета

Во-вторых, необходимо установить в учетной политике момент перехода права собственности на товар. Кроме того, данное условие отражается в контракте с покупателем. В зависимости от выбора того или иного способа в бухгалтерском учете потребуется отразить методику применения счетов учета при отгрузке продукции. Отражение операций по отгрузке продукции может осуществляться с применением двух счетов: на счете 45 «Товары отгруженные», либо на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» [2]. То есть, до перехода права собственности на товар к покупателю организация-экспортер может использовать счет 45 «Товары отгруженные». Переход права собственности будет подтвержден при получении первичных документов: товарных накладных, транспортных накладных или других документов, если доставка продукции осуществляется воздушным транспортом или через морские порты. Не составляют бухгалтерские записи по счету 45 «Товары отгруженные», если право собственности на товар переходит в момент отгрузки покупателю [2].

В-третьих, в учетной политике должны быть отражены положения, касающиеся аналитического учета экспортных операций. Как правило, аналитический учет ведется в разрезе стран и контрактов. Например, в рабочем плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации можно использовать следующий порядок открытия субсчетов (Рис.1):

Рис. 1. Схема открытия субсчетов к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» при осуществлении экспортных операций

В учетной политике необходимо сделать ссылку на рабочий план счетов. Фрагмент учетной политики представлен в таблице 1.

Предлагаемые формулировки положений учетной политики в части экспортных операций

Способы организации иведения учета экспортных операций

Переход права собственности на товар

Учетная политика для целей налогообложения (фрагмент). Раздельный учет по НДС

Когда понадобится: для правильного распределения сумм входного НДС между различными видами деятельности.

Заполненный образец

Общество с ограниченной ответственностью «Производственная фирма «Мастер»»

Учетная политика для целей налогообложения

ООО «Производственная фирма «Мастер»» на 2016 год

4. Раздельный учет по НДС

Для правильного распределения сумм входного НДС между различными видами деятельности организация ведет раздельный учет:

  • операций, облагаемых НДС;
  • операций, освобожденных от налогообложения (включая операции, которые не являются объектом обложения НДС) в соответствии со статьями 146 и 149 Налогового кодекса РФ.

В рамках учета операций, облагаемых НДС, организация ведет раздельный учет:

  • операций, облагаемых НДС по ставке 18 (10) процентов;
  • операций, облагаемых НДС по ставке 0 процентов (п. 10 ст. 165 НК РФ).

4.1. Раздельный учет операций, облагаемых НДС, и операций, освобожденных от
налогообложения

4.1.2. Раздельный учет выручки и расходов по операциям, облагаемым НДС, и операциям, освобожденным от налогообложения, ведется на счетах 90 и 91. Для обеспечения раздельного учета к указанным счетам открываются субсчета:

  • «Операции, облагаемые НДС»;
  • «Операции, освобожденные от налогообложения»;
  • «Операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов».
Читайте так же:
Учет дисконта у векселедателя

4.1.2. К счету 19 открываются субсчета:

  • «НДС к вычету»;
  • «НДС к распределению»;
  • «НДС, вычет которого отложен до момента определения налоговой базы по ставке 0 процентов».

4.1.3. Суммы входного НДС по активам, приобретенным для деятельности, освобожденной от налогообложения, включаются в стоимость активов (учитываются на соответствующих счетах по субсчету «Деятельность, освобожденная от налогообложения») без отражения на счете 19.

4.1.4. Суммы входного НДС по активам, приобретенным для деятельности, облагаемой НДС, и учтенным на соответствующих счетах по субсчету «Деятельность, облагаемая НДС», отражаются на счете 19 субсчет «НДС к вычету».

4.1.5. Суммы входного НДС по активам, приобретенным для деятельности, облагаемой НДС, и для деятельности, освобожденной от налогообложения, отражаются на счете 19 субсчет «НДС к распределению».

4.1.6. По итогам квартала входные суммы НДС, отраженные на счете 19 субсчет «НДС к распределению», распределяются следующим образом:

4.1.6.1. Сумма НДС к вычету определяется по формуле:

При расчете пропорции стоимость товаров (работ, услуг) учитывается без НДС.

Определенная таким образом сумма НДС распределяется между счетами 19 субсчет «НДС к вычету» и 19 субсчет «НДС, вычет которого отложен до момента определения налоговой базы по ставке 0 процентов» в порядке, определенном в разделе 4.2 настоящей учетной политики.

4.1.6.2. Сумма НДС, подлежащая включению в стоимость активов, определяется по формуле:

4.1.7. Если по состоянию на конец квартала материалы (счет 10), в стоимость которых должна быть включена сумма распределенного НДС, списаны на счета учета затрат, НДС списывается на эти счета пропорционально доле стоимости списанных материалов в общей стоимости материалов, учтенных в квартале. При этом общая стоимость материалов, учтенных в квартале, определяется по формуле:

4.1.8. Если по состоянию на конец квартала товары (счет 41), в стоимость которых должна быть включена сумма распределенного НДС, списаны в связи с реализацией, НДС увеличивает себестоимость продаж.

4.1.9. Для аналитического учета сумм входного НДС, относящегося как к операциям, облагаемым НДС, так и к операциям, освобожденным от налогообложения, используется аналитический регистр (по форме, приведенной в приложении 1 к настоящей учетной политике). Регистр заполняется на основании данных бухгалтерского учета.

4.10. В кварталах, в которых доля совокупных расходов по операциям, освобожденным от налогообложения, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов, все суммы входного НДС распределяются между счетами 19 субсчет «НДС к вычету» и 19 субсчет «НДС, вычет которого отложен до момента определения налоговой базы по ставке 0 процентов» в порядке, определенном в разделе 4.2 настоящей учетной политики.

4.11. Расчет доли совокупных расходов по операциям, освобожденным от налогообложения, производится в аналитическом регистре (по форме, приведенной в приложении 1 к настоящей учетной политике).

4.2. Раздельный учет операций, облагаемых НДС по ставкам 18 (10) процентов, и операций,
облагаемых НДС по ставке 0 процентов

4.2.1. Сумма НДС, определенная в соответствии с пунктом 4.1.6.1 настоящей учетной политики, списывается с кредита счета 19 субсчет «НДС к распределению»:

  • либо в дебет счета 19 субсчет «НДС к вычету» с последующим отнесением на счет 68 субсчет «Расчеты по НДС»;
  • либо в дебет счета 19 субсчет «НДС, вычет которого отложен до момента определения налоговой базы по ставке 0 процентов».
Читайте так же:
Как принять к учету земельный участок

При этом суммы НДС, относимые на разные субсчета, определяются по формулам:

Учетная политика — 2020

Учетная политика — 2018

Похожие публикации

Любая организация должна вести бухгалтерский и налоговый учет, фиксируя способы их ведения в учетной политике. Учетная политика организации создает единую систему учета и документооборота, которой обязаны следовать все сотрудники и подразделения фирмы. Отсутствие учетной политики – грубое нарушение, за которое предприятие могут оштрафовать. Как составить учетную политику на 2020 год, и какие особенности следует учесть – об этом наш материал.

Учетная политика предприятия: общие требования к оформлению

Учетная политика составляется по правилам, установленным законом о бухучете № 402-ФЗ от 06.12.2011, а также ПБУ 1/2008. Кроме того, в каждой отрасли могут действовать свои нормы, влияющие на ее содержание.

В составе учетной политики две части: бухгалтерская и налоговая. Их можно оформить в виде единого документа, состоящего из двух разделов, либо сделать два отдельных положения.

Применение учетной политики организации ведется непрерывно из года в год, а обоснованные изменения в нее могут быть внесены только с начала отчетного года. Приказ об учетной политике утверждает руководитель, не позднее 90 дней после регистрации компании. Например, учетная политика 2020 г. должна была быть принята до 31.12.2019 г., а документ, утвержденный в 2020 г., вступит в силу лишь с 01.01.2021 г.

Учетная политика организации должна отражать методы учета только по реально имеющимся активам, операциям, обязательствам. В тексте документа целесообразно закреплять те моменты учета, по которым есть выбор из нескольких вариантов, либо закон по ним не содержит однозначного толкования. Например: какие способы амортизации применяются, как создаются резервы и т.п. Переписывать однозначные положения ПБУ, или Налогового кодекса, не предлагающие выбора, бессмысленно.

«Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: изменения

С 06.08.2017 г. в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» вступили в силу поправки (приказ Минфина РФ от 28.04.2017 № 69н). Его положения включают, в частности, следующие новшества:

  • действие ПБУ «Учетная политика» теперь распространяется на всех юрлиц, кроме кредитных и государственных организаций,
  • введена норма о самостоятельном выборе способа ведения бухучета, независимо от выбора других организаций, а дочерние общества выбирают из стандартов, утвержденным основным обществом (п. 5.1),
  • понятие рациональности ведения бухучета уточнено — бухгалтерская информация должна быть достаточно полезна, чтобы оправдать затраты на ее формирование (п. 6),
  • в случаях, если определенный способ ведения бухучета в федеральных стандартах отсутствует, организация разрабатывает его сама, исходя из п.п. 5 и 6 ПБУ 1/2008 и рекомендаций по бухучету, последовательно обращаясь к стандартам МСФО, федеральным (ПБУ) и отраслевым стандартам учета (п. 7.1), а фирмам, ведущим упрощенный бухучет (малые предприятия, некоммерческие организации, участники «Сколково»), при формировании учетной политики достаточно руководствоваться требованиями рациональности (п. 7.2),

Содержание учетной политики организации (ООО)

Положения учетной политики должны отражать:

  • перечень нормативных актов, на основании которых компания ведет учет: Закон о бухучете № 402-ФЗ, ПБУ, НК РФ и др.,
  • рабочий план счетов, оформленный как приложение к учетной политике,
  • должности ответственных за организацию и ведение учета в компании,
  • формы применяемой «первички», бухгалтерских и налоговых регистров — унифицированные формы, или самостоятельно разработанные,
  • вопросы амортизации – методы начисления, периодичность (ежемесячно, раз в год и т.д.),
  • лимиты стоимости основных средств, порядок их переоценки,
  • учет материалов, готовой продукции, товаров,
  • учет доходов и расходов,
  • порядок исправления существенных ошибок и критерии отнесения к ним,
  • прочие положения, которые организация сочтет нужным отразить.
Читайте так же:
Учетный лист тракториста машиниста

Если «бухгалтерская» часть учетной политики организации достаточно универсальна для всех, то налоговая будет отличаться для каждого режима налогообложения, но в любом случае должна содержать:

  • информацию о применяемой налоговой системе, а если имеет место совмещение налоговых режимов — порядок ведения раздельного учета,
  • каким образом уплачиваются налоги в обособленных подразделениях, при их наличии,
  • имеет ли предприятие налоговые льготы, и при каких условиях они действуют.

Учетная политика УСН

Нюансы налоговой учетной политике при «упрощенке» зависят от выбранного объекта: «доходы» (6%), или «доходы минус расходы» (15%).

Применяя УСН «доходы», в налоговой политике следует отразить:

  • порядок учета доходов,
  • указать, как уменьшают налоговую базу уплаченные страхвзносы,
  • в каком порядке, и по какой ставке рассчитывается налог и авансовые платежи,
  • налоговый регистр — КУДИР.

При объекте «доходы минус расходы» особое внимание следует уделить не только доходам, но и расходам, указав:

  • порядок учета основных средств, метод начисления амортизации,
  • состав материальных расходов,
  • порядок учета затрат на реализацию (при их наличии),
  • признание прошлых убытков в текущем периоде,
  • порядок исчисления и уплаты минимального налога,

в остальном пункты налоговой политики будут аналогичны тем, что указываются для УСН по «доходам».

Учетная политика ОСНО

Один из главных пунктов налоговой политики при ОСНО – ведение учета по налогу на прибыль. В документе следует отразить:

  • порядок признания прямых и косвенных расходов предприятия (кассовый, или метод начисления),
  • порядок учета основных средств, применяются ли повышающие коэффициенты при амортизации, амортизационная премия, для каких объектов,
  • методы оценки материалов, сырья и товаров,
  • формируются ли резервы для равномерного распределения расходов в течение года (отпусков, по сомнительным долгам, на ремонт ОС и др.),
  • учет операций с ценными бумагами,
  • в каком порядке исчисляется и уплачивается налог на прибыль и авансовые платежи по нему,
  • применяемые налоговые регистры и т.д.

Особенности учета НДС при формировании учетной политики стоит указать тем, кто от налога освобожден, или проводит операции, облагаемые по ставке 0% — это касается порядка распределения «входящего» НДС.

Учетная политика: образец

Создать образец учетной политики, который одинаково подходил бы для всех предприятий невозможно. В каждом случае есть свои особенности, зависящие от вида деятельности, применяемого налогового режима и многих других факторов. Учетная политика, пример которой приводится здесь, составлена для предприятия, работающего на ОСНО.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector