Учет расчетов с разными кредиторами

Тема 9. УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

9.7. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется на активно-пассивном счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором учитываются расчеты с научными организациями, с работниками по депонированным суммам заработной платы, премий и других выплат, по удержанным из заработной платы суммам в пользу разных организаций и лиц по исполнительным документам и т.п.

К счету 76 могут быть открыты следующие субсчета: «Расчеты по имущественному и личному страхованию»; «Расчеты по претензиям»; «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»; «Расчеты по депонированным суммам» и др.

На субсчете «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и обязательному медицинскому страхованию) предприятия, в котором оно выступает страхователем.

Предприятие может быть страхователем по договорам страхования имущества, предпринимательских рисков, гражданской ответственности и личного страхования.

Страхование имущества обеспечивает возмещение затрат, связанных с приобретением нового имущества взамен утраченного или поврежденного.

Страхование предпринимательских (финансовых) рисков предусматривает компенсацию утраченного дохода или дополнительных расходов, вызванных ее функционированием в качестве субъекта предпринимательской деятельности.

Такое страхование может производиться на случай:

o убытков в результате перерывов в производственной деятельности;

o неисполнения или ненадлежащего исполнения договорных обязательств дебиторами;

o банкротства контрагента и связанных с ним судебных издержек организации и т.п.

Страхование гражданской ответственности позволяет организации избежать дополнительных финансовых затрат, вызванных необходимостью в соответствии с нормами гражданского законодательства компенсировать вред, причиненный другим физическим и юридическим лицам.

Личное страхование позволяет предоставить работникам организации материальное обеспечение в случае утраты трудоспособности (например, страхование от несчастных случаев, связанных с осуществлением работником трудовой деятельности, от профессиональных заболеваний).

Суммы страховых платежей, причитающиеся к уплате страховым организациям, по договорам обязательного и добровольного страхования, включаемые в затраты на производство и продажу продукции (работ, услуг), отражаются:

Д 20, 23, 26, 44 К 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Начисление сумм страховых платежей, т.е. их включение в себестоимость продукции (работ, услуг), производится только после вступления договора страхования в силу. Если этот срок в договоре не указан, договор вступает в силу после уплаты страхового взноса.

Расходы по страхованию основных средств в процессе их создания или приобретения включаются в их первоначальную стоимость. При этом в бухгалтерском учете делается запись:

Расходы по страхованию ТМЦ включаются в первоначальную (фактическую) себестоимость приобретаемых МПЗ и отражаются записью:

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям: Д 76 К 51.

При утрате (порче, хищении) ТМЦ, ценных бумаг и прочего имущества в учете производится запись:

Д 76 К 01, 10, 41, 43.

При этом ТМЦ списываются по их фактической себестоимости, а имущество, по которому начисляется амортизация (ОС и НМА), — по остаточной стоимости.

Расходы, связанные с необходимостью возмещения организацией-страхователем вреда, причиненного другим физическим и юридическим лицам при осуществлении своей хозяйственной деятельности, могут отражаться записью:

Суммы страхового возмещения, полученные предприятием от страховых организаций по договорам страхования, отражаются:

Некомпенсируемые потери от страховых случаев списываются на убытки и отражаются в учете проводкой:

Если сумма страхового возмещения, поступившая от страховой организации, превышает размер фактического ущерба ПП, полученная разница включается в состав внереализационных доходов организации:

На субсчете «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

Претензия должна быть составлена в письменной форме в 2-х экземплярах. Факт передачи претензии должен быть зафиксирован: претензия может быть вручена под расписку, передана заказным письмом и т.п.

В претензии пострадавшая сторона должна описать допущенное другой стороной нарушение договорных обязательств и предъявить ей соответствующие требования. К претензии должны быть приложены документы, подтверждающие ее обоснованность: копии договоров, счетов-фактур, платежных поручений, актов и т.п.

Расчеты по претензиям отражаются в учете покупателя:

Д 76 субсчет «Расчеты по претензиям» К 60.

Если арифметические либо иные ошибки, допущенные в предъявленных поставщиками счетах, обнаружены после совершения покупателем записей по счетам учета МПЗ или производственных затрат, расчеты по претензиям отражаются:

Д 76 К 10, 41, 20, 23, 26.

Претензия может быть предъявлена также за брак и простои по вине поставщиков и подрядчиков в суммах, признанных плательщиком или присужденных арбитражем. Сумма претензии отражается:

Д 76 К 20, 23, 26.

По штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, за несоблюдение ими договорных обязательств, в учете производится запись:

Д 76 К 91 – в суммах, признанных плательщиками или присужденных арбитражем.

Счет 76 кредитуется на сумму поступивших платежей (удовлетворенных претензий, полученных штрафных санкций) в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Аналитический учет ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На субсчете «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

Подлежащие получению доходы отражаются: Д 76 К 91.

Получение доходов: Д 51 К 76.

На субсчете «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты по депонированным суммам оплаты труда, доходов от участия в организации и других аналогичных выплат.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателя), суммы оплаты труда, доходов от участия отражаются:

Книга учета депонированной заработной платы открывается на год. Для каждого депонента в ней отводится отдельная строка, по которой указываются табельный номер, фамилия, имя и отчество работника, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о ее выдаче.

Реестр по ф. № РТ-11 является первичным документом и одновременно учетным регистром. При его первом заполнении записываются табельный номер, фамилия, имя и отчество работника и депонированная сумма.

Для отметок об оплате, которые делаются работниками бухгалтерии, предусмотрена специальная графа. В конце реестра показывается итоговая сумма произведенных выплат, относящаяся к данному месяцу. По истечении квартала или года невыплаченные суммы переносятся в открываемые бухгалтерией новые реестры.

Не востребованные работниками депонированные суммы хранятся в течение трех лет (до истечения срока исковой давности) и выдаются в течение этого периода по первому требованию работника.

По истечении сроков исковой давности невостребованные суммы депонированной оплаты труда списываются на счет 91 на основании данных проведенной инвентаризации и приказа руководителя организации:

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

В процессе ведения хозяйственной деятельности организациями постоянно осуществляются расчеты. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами, за исключением тех, для которых планом счетов предусмотрены отдельные бухгалтерские счета 60 – 75, производится на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Субсчета по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами отражаются на соответствующих субсчетах счета 76:

• отражение сумм страхового возмещения (субсчет 76-1);
• отражение расчетов по претензиям (субсчет 76-2);
• отражение расчетов по причитающимся дивидендам и другим доходам (субсчет 76-3);
• отражение расчетов по депонированным суммам (субсчет 76-4) и др.

Для аналитического учета к обозначенным субсчетам по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами имеется возможность дополнительно открывать субсчета 3-го и 4-го порядка по отдельным видам расчетов.

На счете 76 могут также учитываться расчеты по аренде помещений, оборудования, лизинговые платежи, таможенные сборы и пошлины, начисленные проценты по займу и др.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами на субсчете 1 счета 76

В случае, когда организация осуществляет страхование имущества или работников (кроме обязательного медицинского и социального страхования), расчеты с разными дебиторами и кредиторами отражаются на субсчете 76-1.

При страховании предприятием имущества на субсчете 1 счета 76 отражаются начисленные и уплаченные суммы страховых взносов, поступившие суммы страхового возмещения, суммы потерь и порчи имущества и др.

При страховании работников начисленные суммы платежей включаются в расходы на оплату труда. В соответствии с порядком учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами отчисления на страхование работников относятся организацией к прочим расходами или признаются обычными видами деятельности.

При ведении аналитического учета по субсчету 1 счета 76 информация должна формироваться по отдельным страховщикам и договорам.

Отражение расчетов на субсчете 1 счета 76

Начисление сумм по договору страхования имущества в соответствии с порядком учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами отражается по дебету сч. 20, 41, 43 и кредиту субсч. 76-1.

Уплата страховых взносов по договорам личного и имущественного страхования отражается по дебету субсч. 76-1 и кредиту сч. 50, 51.

Отнесение страховых платежей на издержки производства отражается по дебету сч. 20, 26, 44 и кредиту сч. 97.

Начисление страховых платежей авансом отражается по дебету сч. 97 и кредиту субсч. 76-1.

Отнесение сумм ранее уплаченных страховых взносов к прочим расходам отражается по дебету субсч. 91-2 и кредиту сч. 97.

Отражение страхового случая (потери или порчи имущества) производится по дебету субсч. 76-1 и кредиту сч. 01, 10, 20, 41, 43.

Страховое возмещения по договору личного страхования начисляется по дебету субсч. 76-1 и кредиту субсч. 73-2

Зачисление полученного страхового возмещения производится по дебету сч. 51, 52 и кредиту субсч. 76-1.

Потери от страхового случая, которые не компенсируются страховым возмещением, отражаются по дебету субсч. 91-2 и кредиту субсч.76-1.

Отражение расчетов по претензиям

В случае неисполнения договорных обязательств одна из сторон может предъявить претензию, взыскать установленные договором штраф или неустойку. Расчеты по претензиям, а также признанные (присужденные) штрафы, неустойки и пени в соответствии с порядком учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами учитываются на субсчете 76-2.

Выставленные претензии поставщику (подрядчику) отражаются по дебету субсч. 76-2 и кредиту сч. 60.

Выставленные поставщику (подрядчику) претензии за простои и брак отражаются по дебету субсч. 76-2 и кредиту сч.10, 20, 23, 41.

Суммы ошибочно списанных со счетов организации денежных средств отражаются по дебету субсч. 76-2 и кредиту сч. 51, 52, 55, 66, 67.

Сумма штрафов, неустоек и пеней отражается по дебету субсч. 76-2 и кредиту субсч. 91-1.

Аналитический учет по субсчету 76-1 ведется по отдельным претензиям и дебиторам.

Отражение расчетов на субсчетах 3 и 4 счета 76

Суммы дивидендов по договору простого товарищества, а также прибыль, убытки и другие результаты учитываются на субсчете 76-3. Начисление указанных сумм отражается в соответствии с порядком учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами по дебету субсч.76-3 и кредиту сч. 91, а их поступление — по дебету сч. 51 и кредиту субсч. 76-3.

Начисленные и не уплаченные в срок сотрудникам в связи с их неявкой суммы учитываются на субсчете 76-4. В обозначенном случае суммы депонируются (сдаются в банк) и отражаются в учете по дебету сч. 70 и кредиту субсч. 76-4.

При выплате указанной суммы сотруднику осуществляется проводка: дебет субсч. 76-4 и кредит сч. 50, 51.

Учет расчетов в группе взаимосвязанных организаций

По группе связанных между собой организаций учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами производится на счете 76 обособленно.

Приобретение ценностей от прочих кредиторов проводится по дебету сч. 07, 08, 10, 15, 41 и кредиту сч. 76.

Оказание услуг организациями проводится по дебету сч. 20, 23, 25, 26, 44 и кредиту сч. 76.

Уплата задолженности перед кредиторами проводится по дебету сч. 76 и кредиту сч. 50, 51, 55, а поступление сумм в погашение долгов — по дебету сч. 50, 51 и кредиту сч. 76.

Отражение задолженности дебиторов по выполненным работам, проданной продукции и оказанным услугам проводится по дебету сч. 76 и кредиту сч. 90, 91.

Тема 9. УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

9.7. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется на активно-пассивном счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором учитываются расчеты с научными организациями, с работниками по депонированным суммам заработной платы, премий и других выплат, по удержанным из заработной платы суммам в пользу разных организаций и лиц по исполнительным документам и т.п.

К счету 76 могут быть открыты следующие субсчета: «Расчеты по имущественному и личному страхованию»; «Расчеты по претензиям»; «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»; «Расчеты по депонированным суммам» и др.

На субсчете «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и обязательному медицинскому страхованию) предприятия, в котором оно выступает страхователем.

Предприятие может быть страхователем по договорам страхования имущества, предпринимательских рисков, гражданской ответственности и личного страхования.

Страхование имущества обеспечивает возмещение затрат, связанных с приобретением нового имущества взамен утраченного или поврежденного.

Страхование предпринимательских (финансовых) рисков предусматривает компенсацию утраченного дохода или дополнительных расходов, вызванных ее функционированием в качестве субъекта предпринимательской деятельности.

Такое страхование может производиться на случай:

o убытков в результате перерывов в производственной деятельности;

o неисполнения или ненадлежащего исполнения договорных обязательств дебиторами;

o банкротства контрагента и связанных с ним судебных издержек организации и т.п.

Страхование гражданской ответственности позволяет организации избежать дополнительных финансовых затрат, вызванных необходимостью в соответствии с нормами гражданского законодательства компенсировать вред, причиненный другим физическим и юридическим лицам.

Личное страхование позволяет предоставить работникам организации материальное обеспечение в случае утраты трудоспособности (например, страхование от несчастных случаев, связанных с осуществлением работником трудовой деятельности, от профессиональных заболеваний).

Суммы страховых платежей, причитающиеся к уплате страховым организациям, по договорам обязательного и добровольного страхования, включаемые в затраты на производство и продажу продукции (работ, услуг), отражаются:

Д 20, 23, 26, 44 К 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Начисление сумм страховых платежей, т.е. их включение в себестоимость продукции (работ, услуг), производится только после вступления договора страхования в силу. Если этот срок в договоре не указан, договор вступает в силу после уплаты страхового взноса.

Расходы по страхованию основных средств в процессе их создания или приобретения включаются в их первоначальную стоимость. При этом в бухгалтерском учете делается запись:

Расходы по страхованию ТМЦ включаются в первоначальную (фактическую) себестоимость приобретаемых МПЗ и отражаются записью:

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям: Д 76 К 51.

При утрате (порче, хищении) ТМЦ, ценных бумаг и прочего имущества в учете производится запись:

Д 76 К 01, 10, 41, 43.

При этом ТМЦ списываются по их фактической себестоимости, а имущество, по которому начисляется амортизация (ОС и НМА), — по остаточной стоимости.

Расходы, связанные с необходимостью возмещения организацией-страхователем вреда, причиненного другим физическим и юридическим лицам при осуществлении своей хозяйственной деятельности, могут отражаться записью:

Суммы страхового возмещения, полученные предприятием от страховых организаций по договорам страхования, отражаются:

Некомпенсируемые потери от страховых случаев списываются на убытки и отражаются в учете проводкой:

Если сумма страхового возмещения, поступившая от страховой организации, превышает размер фактического ущерба ПП, полученная разница включается в состав внереализационных доходов организации:

На субсчете «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

Претензия должна быть составлена в письменной форме в 2-х экземплярах. Факт передачи претензии должен быть зафиксирован: претензия может быть вручена под расписку, передана заказным письмом и т.п.

В претензии пострадавшая сторона должна описать допущенное другой стороной нарушение договорных обязательств и предъявить ей соответствующие требования. К претензии должны быть приложены документы, подтверждающие ее обоснованность: копии договоров, счетов-фактур, платежных поручений, актов и т.п.

Расчеты по претензиям отражаются в учете покупателя:

Д 76 субсчет «Расчеты по претензиям» К 60.

Если арифметические либо иные ошибки, допущенные в предъявленных поставщиками счетах, обнаружены после совершения покупателем записей по счетам учета МПЗ или производственных затрат, расчеты по претензиям отражаются:

Д 76 К 10, 41, 20, 23, 26.

Претензия может быть предъявлена также за брак и простои по вине поставщиков и подрядчиков в суммах, признанных плательщиком или присужденных арбитражем. Сумма претензии отражается:

Д 76 К 20, 23, 26.

По штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, за несоблюдение ими договорных обязательств, в учете производится запись:

Д 76 К 91 – в суммах, признанных плательщиками или присужденных арбитражем.

Счет 76 кредитуется на сумму поступивших платежей (удовлетворенных претензий, полученных штрафных санкций) в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Аналитический учет ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На субсчете «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

Подлежащие получению доходы отражаются: Д 76 К 91.

Получение доходов: Д 51 К 76.

На субсчете «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты по депонированным суммам оплаты труда, доходов от участия в организации и других аналогичных выплат.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателя), суммы оплаты труда, доходов от участия отражаются:

Книга учета депонированной заработной платы открывается на год. Для каждого депонента в ней отводится отдельная строка, по которой указываются табельный номер, фамилия, имя и отчество работника, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о ее выдаче.

Реестр по ф. № РТ-11 является первичным документом и одновременно учетным регистром. При его первом заполнении записываются табельный номер, фамилия, имя и отчество работника и депонированная сумма.

Для отметок об оплате, которые делаются работниками бухгалтерии, предусмотрена специальная графа. В конце реестра показывается итоговая сумма произведенных выплат, относящаяся к данному месяцу. По истечении квартала или года невыплаченные суммы переносятся в открываемые бухгалтерией новые реестры.

Не востребованные работниками депонированные суммы хранятся в течение трех лет (до истечения срока исковой давности) и выдаются в течение этого периода по первому требованию работника.

По истечении сроков исковой давности невостребованные суммы депонированной оплаты труда списываются на счет 91 на основании данных проведенной инвентаризации и приказа руководителя организации:

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами;

Типовые корреспонденции по счету 71

Для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами используются следующие счета:

Для учета различных расчетных операций некоммерческого характера используется активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

К счету 76 в Типовом плане счетов введены субсчета:

76/1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам». На этом субсчете учитываются суммы, удержанные из заработной платы работников в пользу организаций и лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов.

Д-т70 К-т76/1 – удержания из заработной платы;

Д-т76/1 К-т50,51- перечисление суммы получателю.

76/2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

Счет активно-пассивный, предназначен для обобщения информации о расчетах по страхованию имущества и персонала организации.

По дебету счета отражаются суммы, перечисленные страховой организации, а по кредиту счета отражаются суммы начисленных страховых платежей.

Суммы начисленных платежей отражаются:

Д-т 20, 23, 26, 97… К-т 76/2.

Перечисление платежей страховой организации:

Суммы потерь, возмещаемые страховой организацией по страховым случаям отражаются следующим образом:

а) Д-т 76/2 К-т 10, 20, 23… на суммы утраченных ТМЦ;

б) Д-т 51 К-т 76/2 — поступление сумм страховых возмещений;

в) Д-т 92/2 К-т 76/2 — некомпенсируемые потери.

76/3 «Расчеты по претензиям»

На этом субсчете отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным штрафам, пеням, неустойкам.

В дебет 76/3 относится сумма претензии, увеличенная на сумму НДС.

Суммы удовлетворенных претензий списываются с кредита 76/3 в дебет денежных счетов.

Записи в бухгалтерском учете:

Д-т76/3 К-т10,26,60,76…- сумма претензии;

Д-т76/3 К-т68 – на сумму НДС;

Д-т51,52 К-т76/3 – сумма удовлетворенной претензии;

Д-т92/2 К-т76/3 – сумма некомпенсированной претензии;

Д-т76/3 К-т92/1 – штрафы, пени, неустойки предъявленные;

Д-т51,52 К-т76/3 – штрафы, пени неустойки полученные;

Д-т76/3 К-т51,52 – предъявлена претензия банку по ошибочно списанным суммам.

76/4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»

На этом субсчете отражается получение доходов организацией-инвестором.

Начисление дохода отражается записью:

Д-т51,52 К-т76/4 – зачисление дохода.

76/5 «Расчеты по депонированным суммам»

На этом субсчете учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным , но не выплаченным в срок.

Д-т70 К-т76/5 – депонирование сумм;

Д-т51 К-т50/1 – передача сумм из кассы на расчетный счет;

Д-т50/1 К-т51 – получение суммы в кассу;

Д-т76/5 К-т50/1 – выдача депонированной суммы из кассы.

76/6 «Расчеты за товары, проданные в кредит»

На этом субсчете учитываются расчеты с работниками организации за товары, проданные им в кредит.

По дебету 76/6 отражается задолженность работника за приобретенные товары. Одновременно отражается кредиторская задолженность организации перед торговой организацией по погашению стоимости товара, приобретенного работником Поэтому к счету 76 открывается субсчет 7 «Расчеты с торговыми организациями».

Д-т76/6 К-т76/7 – на общую сумму долга работника;

Д-т70 К-т76/6- ежемесячные удержания из заработной платы;

Д-т76/7 К-т51 – ежемесячные перечисления торговой организации.

При необходимости предприятия по своему усмотрению могут дополнительно открывать субсчета к счету 76.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Счет активно-пассивный, предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам, отчислениям, сборам и платежам.

По кредиту счета 68 производится начисление платежей, а по дебету – перечисление их в бюджет.

Порядок исчисления и уплаты платежей в бюджет регулируется законодательством РБ, в установленных размерах.

В зависимости от источника начисления все налоги можно разделить на группы.

В Типовом плане счетов к счету 68 предусмотрены субсчета, соответствующие этим группам:

— 68/1 «Налоги и сборы, включаемые в себестоимость продукции, (работ, услуг)»;

— 68/2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации продукции»;

— 68/3 «Налоги, уплачиваемые из прибыли организации»;

— 68/4 «Налоги на доходы физических лиц»;

— 68/5 «Прочие налоги, сборы и отчисления»

В рабочем плане счетов организации к данным субсчетам открываются аналитические счета для обособленного ведения учета по каждому налогу.

Записи в бухгалтерском учете:

Налоги первой группы:

Д-т20,23,26… К-т68/1 –начисление ;

Д-т68/1 К-т51 – перечисление.

Налоги второй группы:

Д-т90,91,92 К-т68/2 – начисление;

Д-т68/2 К-т51 – перечисление.

Налоги третьей группы:

Д-т99 К-т68/3 – начисление;

Д-т68/3 К-т51 – перечисление.

Налоги четвертой группы:

Д-т70, 75/2 К-т68/4 – удержание;

Д-т68/4 К-т51 – перечисление.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Счет активно-пассивный, предназначен для обобщения информации о расчетах по отчислениям на государственное социальное страхование и пенсионное обеспечение.

Счет имеет 2 субсчета:

— 69/1 «Расчеты по социальному страхованию» ;

— 69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»

По кредиту счета отражаются суммы произведенных отчислений, а по дебету – перечисление этих сумм фонду (за минусом использованных сумм).

Начисление страховых взносов производится в соответствии с действующим законодательством, в установленных размерах. Отчисления по социальному страхованию начисляются на заработную плату и включатся в затраты на производство:

Д-т20, 23, 26…К-т69/1.

Отчисления по пенсионному обеспечению удерживаются из заработной платы работающих:

За счет средств фонда социального страхования и обеспечения начисляются пособия по временной нетрудоспособности и другие пособия:

Остаток средств перечисляется фонду:

В случае превышения суммы расходов над начисленной суммой производится возмещение расходов предприятия из фонда:

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Счет активный, предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по операциям, не нашедшим отражения на счетах 70, 71, 76.

Счет 73 имеет 2 субсчета:

— 73/1 – «Расчеты по предоставленным займам»;

— 73/2 – «Расчеты по возмещению материального ущерба».

При необходимости могут открываться и другие субсчета.

73/1 «Расчеты по предоставленным займам».

На этом субсчете отражаются расчеты по предоставленным займам на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение, строительство садовых домиков, обзаведение домашним хозяйством и т.д. в других случаях, предусмотренных законодательством.

Записи в бухгалтерском учете:

— Д-т73/1 К-т50,51 – предоставление займа работнику;

— Д-т73/1 К-т92/1 – начисление процента по займу (если предусмотрено);

— Д-т50/1, 70, 51 К-т73/1 – возмещение работником суммы займа;

— Д-т84 К-т73/1 – погашение части дебиторской задолженности за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации (по решению коллектива).

73/3 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

На данном субсчете учитываются расчеты по возмещению материального ущерба.

В соответствии с действующим законодательством величина ущерба, причиненного работником организации, исчисляется по рыночным ценам.

Записи в бухгалтерском учете:

— Д-т94 К-т10,… – сумма выявленной недостачи (фактическая себестоимость, балансовая стоимость);

— Д-т94 К-т68/2 – начисление НДС на сумму недостачи;

— Д-т73/2 К-т94 – отнесение недостачи на виновное лицо (балансовая стоимость, фактическая себестоимость, в т.ч. НДС);

— Д-т73/2 К-т98/4 – на разницу в стоимости;

— Д-т73/2 К-т68/2 – начисление НДС на разницу в стоимости;

— Д-т50/1, 70 К-т73/2 – возмещение недостачи;

— Д-т98/4 К-т92/1 – списание разницы в стоимости в доход организации;

— Д-т68/2 К-т51 – перечисление НДС в бюджет.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Особенности расчетов с разными дебиторами и кредиторами

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно осуществляют расчеты. Прежде всего, учету подлежат расчеты с покупателями и заказчиками при продаже товаров, продукции или услуг, и расчеты с поставщиками и подрядчиками за покупку тех же товаров, продукции или услуг.

Кроме того, предприятия имеют разного рода договорные и бездоговорные отношения с прочими контрагентами. С дебиторами и кредиторами – организациями или физическими лицами.

Дебиторская задолженность представляет собой долги юридических и физических лиц по расчетам.

Кредиторская задолженность представляет собой задолженность организации в пользу прочих кредиторов.

Перечень операций по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами включает в себя следующие (Рис.1):

Рисунок 1. Операции по расчетам с разными дебиторами и кредиторами

Синтетический и аналитический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для синтетического учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами, используется активно-пассивный счет $76$ «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Данный счет имеет следующие субсчета:

Готовые работы на аналогичную тему

• $76.1$ «Расчеты по имущественному и личному страхованию». На данном субсчете отражается информация расчетов по страхованию имущества или персонала (за исключением расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) предприятия, в котором предприятие является страхователем.
• $76.2$ «Расчеты по претензиям». На этом субсчете отражается информация расчетов по претензиям, которые были предъявлены поставщикам, подрядчикам, транспортным компаниям и т.п., а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням или неустойкам.
• $76.3$ «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам». На этом субсчете отражается информация расчетов по причитающимся предприятию дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.
• $76.4$ «Расчеты по депонированным суммам». На этом субсчете отражается информация расчетов с предприятия по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

К данным субсчетам могут открываться дополнительные субсчета третьего и четвертого порядка для аналитического учета в разрезе отдельных видов расчетов.

Кроме того, на практике, на счете $76$ могут учитывать расчеты:

• по оплате коммунальных услуг;
• оплата за аренду помещений, оборудования и др.;
• оплату таможенных сборов и пошлин;
• расчеты по лизинговым платежам;
• расчеты с компаниями, предоставившими информационно-консультационные услуги;
• расчеты с гостиницами, транспортными компаниями за билеты (при отправке работника предприятия в командировку);
• прочие расчеты.

Для отражения расходов по учетам расчетов с разными дебиторами и кредиторами, формируются следующие проводки (Табл1):

Таким образом, перечень операций с разными дебиторами и кредиторами весьма обширен. Конкретный перечень таких операций с отнесением их на счет $76$, закрепляется в учетной политике организации.

Документальное оформление расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Документальное оформление расчетов с разными дебиторами и кредиторами подразумевает наличие документов подтверждающих такие операции.

В отличие от расчетов с покупателями и поставщиками – перечень таких документов значительно шире. В каждом отдельном случае – это отдельные документы. Например:

• договора, контракты со страховыми компаниями, с арендодателями;
• билеты (железнодорожные, авиабилеты и т.д.);
• акты по претензиям;
• договора займов;
• договора купли-продажи ценных бумаг;
• протокол собрания учредителей (для выплаты дивидендов);
• и др.

Важно, чтобы каждая операция по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами была правильно оформлена и подтверждена необходимыми документами.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь