Учет ндс 18 и 10

Учет ндс 18 и 10

Еще как влияет. Да, ведется раздельный учет. И не только доходов, но и расходов. Есть, правда, еще критерий существенности, но, думаю, это не Ваш случай. Доли в доходах от каждого вида деятельности сильно различаются?

micaelena!
А можно более подробно описать что да как?

Еще как влияет. Да, ведется раздельный учет. И не только доходов, но и расходов. Есть, правда, еще критерий существенности, но, думаю, это не Ваш случай. Доли в доходах от каждого вида деятельности сильно различаются?

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 24.02.2011 N Ф03-58/2011
Признавая правомерным применение обществом налоговой ставки 10 процентов по НДС, арбитражный суд отклонил доводы налогового органа об отсутствии раздельного учета товаров, облагаемых по ставкам 10 и 18 процентов. Как указал суд, положениями абз. 4 п. 1 ст. 153 НК РФ обязанность ведения раздельного учета товаров, облагаемых по ставкам 18 и 10 процентов, не предусмотрена. Требование налогового органа о раздельном учете товаров в рассматриваемом случае не основано на ст. 153 НК РФ. Названной нормой установлена только обязанность налогоплательщика определять налоговую базу отдельно по каждому виду товаров (работ), облагаемых по разным ставкам.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 24.02.2011 N Ф03-58/2011
Признавая правомерным применение обществом налоговой ставки 10 процентов по НДС, арбитражный суд отклонил доводы налогового органа об отсутствии раздельного учета товаров, облагаемых по ставкам 10 и 18 процентов. Как указал суд, положениями абз. 4 п. 1 ст. 153 НК РФ обязанность ведения раздельного учета товаров, облагаемых по ставкам 18 и 10 процентов, не предусмотрена. Требование налогового органа о раздельном учете товаров в рассматриваемом случае не основано на ст. 153 НК РФ. Названной нормой установлена только обязанность налогоплательщика определять налоговую базу отдельно по каждому виду товаров (работ), облагаемых по разным ставкам.

Прошу прощения, а определить налоговую базу отдельно по разным ставкам возможно без раздельного их учета? Как это сделать без него Дальневосточный суд не сообщил?

Прошу прощения, а определить налоговую базу отдельно по разным ставкам возможно без раздельного их учета? Как это сделать без него Дальневосточный суд не сообщил?

наверняка сообщил в постановлении
хотел сказать что бывает и так
понятно что 90 счет нужно делить
а входной НДС зачем трогать?

По НК РФ раздельный учет нужен если есть операции облагаемые НДС и не подлежащие налогообложению.
Еще, по опыту, раздельный учет необходим при реализации товаров по ставке 0, так как без такого учета невозможно будет четко определить по каким операциям идет подтверждение ставки 0.
В том случае, если у вас есть операции по реализации облагаемые только по ставке 10 или 18, то как таковой раздельный учет заключается только лишь в том, что бы можно было правильно заполнить налоговую декларацию по соответствующим ставкам и книги покупок и продаж.

Вы правы, именно для этого. Я бы даже сказала шире — вообще весь налоговый учет существует только для определения налоговой базы, т. Е. Заполнения декларации.

наверняка сообщил в постановлении
хотел сказать что бывает и так
понятно что 90 счет нужно делить
а входной НДС зачем трогать?

Конечно, к счету 19 открывать ничего не нужно.

Калькулятор НДС

Для расчета укажите цену в рублях и ставку НДС

Немного об НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, согласно которому компании перечисляют в бюджет часть добавленной стоимости товаров и услуг. Закон от 03.08.18 № 303-ФЗ вносит изменения в ставку НДС, указанную в п. 3 ст. 164 НК РФ. С 1 января 2019 года ставка по налогу увеличилась с 18% до 20%.

Рост НДС затронул не всех налогоплательщиков: есть льготный перечень товаров, их продавцы продолжат работать на ставке 10%.

Теперь в России размер НДС может быть 0%, 10%, либо 20%, в зависимости от типа деятельности компании.

Сумма НДС в бюджет равна сумме налога, исчисленного по ставке 10%, 20% с налоговой базы, минус сумма налоговых вычетов.

Расчет НДС делается по каждой ставке в отдельности. НДС, который уплачен при приобретении товаров, выполнении работ и оказании услуг, не подлежащих налогообложению, не принимается к вычету. Цена товаров и услуг определяется компаниями исходя из НДС.

Выделение НДС

Наш бесплатный онлайн-калькулятор поможет вам легко выделить и посчитать налог НДС 18% (действовавший в 2018 году), 20% или 10% — вы получите результат в цифрах, а не прописью. Чтобы рассчитать налог или вычислить выделенную сумму, используется следующая формула:

Сумма: (1+ ставка НДС: 100)

Как это сделать на калькуляторе:

Шаг 1. Если процент НДС по вашему виду деятельности равен 10, то нужно разделить число на 1,1, если НДС 20 %, то на 1,2.

Шаг 2. Нужно вычесть из полученного значения начальную сумму. Помните: начисление не может быть отрицательным, поэтому убираем минус.

Шаг 3. Если вам не нужен сверхточный расчет, можете округлить получившийся результат до копеек.

Если вы не являетесь плательщиком налога на добавленную стоимость (работаете без НДС), то выделять НДС не нужно.

Начисление НДС

Начислить НДС можно при помощи простой формулы или бесплатно на нашем калькуляторе:

• Сумма умножается на 1,2, в результате получается сумма с учетом НДС.
• Если сумму умножить на 0,2, вы сможете найти отдельно сумму НДС.

Пример расчета НДС

По ставке 18%, действовавшей до 2019 года

ООО «Ромашка» продает кирпичи. Цена за штуку с НДС составляет 10 рублей, заказана партия в 1 500 штук. Посчитаем НДС и сумму с НДС 18%.

Стоимость партии: 10 × 1 500 = 15 000 рублей

Выделенная НДС: 15 000: 1,18 × 0,18 = 2 288 рублей (округлили)

Сумма без НДС: 15 000 − 2 288 = 12 712 рублей

Также сумму можно посчитать не выделяя предварительно НДС:

15 000: 1,18 = 12 712 рублей

В расчетных документах и счетах-фактурах указываем:

Стоимость без НДС =12 712 рублей

НДС 18% = 2 288 рублей

Стоимость с НДС = 15 000 рублей.

По ставке 20%, действующей с 2019 года

ООО «Лимонник» продает вязаные рукавицы. Одна пара с учетом НДС стоит 300 рублей. Контрагент заказал партию рукавиц из 1 000 штук. Посчитаем НДС и сумму с НДС 20%.

Стоимость партии с НДС: 300 × 1 000 = 300 000 рублей

Выделенный НДС: 300 000: 1,2 × 0,2 = 50 000 рублей

Сумма без НДС: 300 000 − 50 000 = 250 000 рублей

Стоимость партии без НДС можно рассчитать без предварительного подсчета налога:

300 000: 1,2 = 250 000 рублей

В расчетных документах и счетах-фактурах указываем:

18%, 10% и без НДС: порядок ведения раздельного учета

Ситуация. Организация считала, что распределение «входного» НДС должно производиться в следующей очередности:

1) Между облагаемым и необлагаемым оборотами.

2) Между оборотами, облагаемыми по разным ставкам.

Налоговая инспекция решила, что последовательность распределения должна быть такой:

1) Между оборотами, облагаемыми по разным ставкам.

2) Между облагаемым и необлагаемым оборотами.

Применение разных последовательностей приводило к разной сумме налога на добавленную стоимость, которая организация могла принять к вычету.

Рассмотрим, какая из последовательностей будет правильной.

Организация реализует товары, облагаемые по ставкам 18% и 10% оптом и в розницу. Оптовая торговля облагается НДС, а розничная переведена на ЕНВД (не облагается НДС).

В налоговом периоде отгружено товаров всего на сумму 10 000 тыс. руб. (здесь и ниже все суммы приведены без НДС), в том числе:

— в оптовой торговле на 8400 тыс. руб. (84% от общего оборота);

— в розницу на 1600 тыс. руб. (16% от общего оборота).

Из общей суммы отгрузки на товар, облагаемый по ставке 18%, приходится 9500 тыс. руб., из них отгружено:

— оптом на 8000 руб. (84%);

— в розницу на 1500 тыс. руб. (16%).

Из общей суммы отгрузки на товар, облагаемый по ставке 10%, приходится 500 тыс. руб., из них отгружено:

— оптом на 400 тыс. руб. (80%);

— в розницу на 100 тыс. руб. (20%).

НДС, предъявленный поставщиками и подрядчиками и приходящийся на издержки обращения, составил в целом за период 47 500 руб., из них издержки обращения, относящиеся к обороту товаров, облагаемых:

— по ставке 18% (в целом по оптовой и розничной торговле) — 40 000 руб.,

— по ставке 10% (в целом по оптовой и розничной торговле) — 7500 руб.

Определим НДС, подлежащий возмещению из бюджета, и НДС, который к вычету не принимается.

Вариант 1 (установлен учетной политикой организации).

Весь НДС, приходящийся на издержки обращения, организация распределила между облагаемым и необлагаемым оборотами по реализации в целом по организации.

НДС, подлежащий возмещению из бюджета, был рассчитан следующим образом:

47 500 руб. х 84% = 39 900 руб.

НДС, не принимаемый к вычету, соответственно:

47 500 руб. х 16% = 7600 руб.

Вариант 2 (примененный при проверке налоговой инспекцией).

НДС, приходящийся на издержки обращения, распределяется между облагаемым и необлагаемым оборотами по реализации в разрезе ставок.

НДС, подлежащий возмещению из бюджета, рассчитывается следующим образом:

40 000 руб. х 84% = 33 600 руб.

7500 руб. х 80% = 6000 руб.

То есть в целом 39 600 руб. (33 600 руб. + 6000 руб.), что на 300 руб. ниже, чем рассчитано по варианту, установленному учетной политикой организации.

НДС, не принимаемый к вычету, соответственно составит:

40 000 руб. х 16% + 7500 руб. х 20% = 7900 руб.

Напомним, что в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ суммы НДС принимаются к вычету либо учитываются в стоимости товаров (работ, услуг) в той пропорции, в которой указанные товары (работы, услуги) используются для хозяйственных операций, подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в порядке, установленном принятой для целей налогообложения политикой налогоплательщика.

Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период. В аналогичном порядке ведется раздельный учет сумм налога налогоплательщиками, переведенными на ЕНВД.

Как следует из содержания указанных норм, требование о ведении раздельного учета касается случаев, когда наряду с облагаемыми НДС операциями налогоплательщик осуществляет необлагаемые. Так как организация проводит как операции не облагаемые НДС (по розничной торговле в связи с переводом на ЕНВД), так и облагаемые, она обязана руководствоваться данными положениями при расчете подлежащего вычету НДС.

Из приведенных положений видно, что НК РФ не обязывает рассчитывать пропорцию между облагаемыми и необлагаемыми оборотами исходя из оборотов по различным налоговым ставкам. В расчете должны участвовать все операции по реализации, которые подлежат налогообложению (независимо от того, по каким ставкам облагается реализация), и общая стоимость отгруженных товаров (а не тех, реализация которых могла бы облагаться по каким-либо ставкам, если бы они были облагаемыми). Иное НК РФ не установлено.

В то же время при оптовой торговле товарами проводятся операции, облагаемые налогом по разным ставкам (10 и 18%), поэтому в части оптовой торговли указанные положения Кодекса о раздельном учете не могут быть применены. Тем не менее анализ норм гл. 21 НК РФ позволяет сделать вывод, что ведение раздельного учета операций, облагаемых различными налоговыми ставками, необходимо. Так, согласно п. 1 ст. 153 НК РФ при применении налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. Согласно п. 1 ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со ст. 154—159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Порядок ведения раздельного учета при совершении оборотов по реализации, облагаемых по различным налоговым ставкам, налоговым законодательством не установлен, поэтому организация может установить его самостоятельно.

Можно сделать следующий вывод: так как НК РФ четко устанавливает разделение «входного» НДС между необлагаемыми и всеми (в совокупности) облагаемыми оборотами, операция по распределению НДС, проводимая в соответствии со ст. 170 НК РФ (то есть между облагаемыми и не подлежащими обложению НДС оборотами), должна быть произведена до разделения «входного» НДС между оборотами, облагаемыми по разным налоговым ставкам. Иное приведет к нарушению норм НК РФ.

После проведения этой операции организация может разделить «входной» НДС, приходящийся на обороты, облагаемые по различным налоговым ставкам в соответствии с установленной ею методикой (очевидно, правда, что в этой операции нет необходимости, так как такое распределение никак не повлияет ни на сумму, ни на период принятия к вычету НДС).

Таким образом, правильной следует признать последовательность, применяемую фирмой, так как она не нарушает ни одну из норм НК РФ. Вариант же распределения, предложенный налоговой инспекцией, хоть и представляется более правильным в связи с большей детализацией расчета, но, во-первых, нарушает норму п. 4 ст. 170, и, во-вторых, не логичен, так как товар, реализуемый в розницу, вообще не облагается НДС. Делить изначально необлагаемый оборот между двумя ставками НДС, которые могут относиться только к облагаемому обороту, было бы странно. Кроме того, предложенный налоговой инспекцией вариант вовсе не всегда будет выгоден бюджету, что показано на примере.

Организация реализует товары, облагаемые по ставкам 18 и 10% оптом и в розницу. Оптовая торговля облагается НДС, а розничная переведена на ЕНВД (не облагается НДС).

В налоговом периоде отгружено товаров всего на сумму 10 000 тыс. руб. (здесь и ниже все суммы приведены без НДС), в том числе:

— оптом на 6400 тыс. руб. (64% от общего оборота);

— в розницу на 3600 тыс. руб. (36%).

Из общей суммы отгрузки на товар, облагаемый по ставке 18%, приходится 8000 тыс. руб., из них отгружено:

— оптом на 5000 тыс. руб. (63% от общего оборота);

— в розницу на 3000 тыс. руб. (37%).

Из общей суммы отгрузки на товар, облагаемый по ставке 10%, приходится 2000 тыс. руб., из них отгружено:

— оптом на 1400 тыс. руб. (70% от общего оборота);

— в розницу на 600 тыс. руб. (30%).

Предъявленный поставщиками и подрядчиками НДС, приходящийся на издержки обращения, составил в целом за период 47 500 руб., из них издержки обращения, относящиеся на товары, облагаемые по ставке 18% (независимо от того, оптом или в розницу они были реализованы), — 40 000 руб., а относящиеся на товары, облагаемые по ставке 10%, — 7500 руб.

Определим НДС, подлежащий возмещению из бюджета, и НДС, который к вычету не принимается.

Вариант 1 (установлен учетной политикой организации).

Весь НДС, приходящийся на издержки обращения, организация распределила между облагаемым и необлагаемым оборотами по реализации в целом по организации.

НДС, подлежащий возмещению из бюджета, был рассчитан следующим образом:

47 500 руб. х 64% = 30 400 руб.

НДС, не принимаемый к вычету, соответственно:

47 500 руб. х 36% = 17 100 руб.

Вариант 2 (примененный налоговой инспекцией).

НДС, приходящийся на издержки обращения, распределяется между облагаемым и необлагаемым оборотами по реализации в разрезе ставок.

НДС, подлежащий возмещению из бюджета, рассчитывается следующим образом:

40 000 руб. х 63% = 25 200 руб.

7500 руб. х 70% = 5250 руб.

То есть в целом 30 450 руб. (25 200 руб. + 5250 руб.), что выше, чем в предыдущем варианте.

НДС, не принимаемый к вычету, соответственно составит:

40 000 руб. х 37% + 7500 руб. х 30% = 17 050 руб.

НДС при реализации товара: 10% или 18%

Как известно, российская система налогообложения товаров и услуг регламентируется применением трех налоговых ставок НДС: базовой 18%, пониженной 10% и нулевой ставкой при соответствии товара законодательно выделенным льготным категориям. Рассмотрим детально: какие товары входят в перечень действия cниженной ставки 10%, а какие будут облагаться НДС в размере 18%.

Для каких товаров действует сниженный НДС в 10%

В соответствии с п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ, к группе товаров, реализующихся с уплатой НДС по сниженной ставке – 10%, принадлежат продукты питания, детские товары, печатная и книжная продукция, медицинские товары.

Полный перечень продукции, попадающих под действие НДС 10%, утвержден Постановлением Правительства РФ №908 от 31 декабря 2004 года. Что же сюда входит?

Категория продуктов питания

• мясо и изделия из мяса (кроме деликатесов – телятины, копченостей, вырезки, консервов),
• рыба и морепродукты (кроме элитных сортов рыб, икры, мяса крабов, лангустов);
• молоко и продукты на основе молока;
• овощи;
• яйца и растительные масла;
• сахар, соль, крупы и макаронные изделия;
• хлеб и хлебобулочные изделия;
• живой скот и птица;
• диабетическое и детское питание.

Подтверждение принадлежности того или иного вида продукции к перечню товаров, исчисление НДС которых происходит по сниженной 10%-ной ставке, заключается в соответствии кодов товарной документации и Общероссийского классификатора продукции (ОКПД2). В импортных товарах эти коды должны соответствовать Товарной номенклатуре ВЭД.

Категория товаров для детей

• трикотажная одежда для детей возрастной категории от 0 до 16 лет;
• швейные изделия, включая предметы одежды, изготовленные из овечьего и кроликового меха, головные уборы, белье, верхняя одежда;
• обувь (за исключением спортивного назначения);
• детские товары: коляски, игрушки и подгузники;
• детская мебель: кроватки, матрацы;
• товары для школы: тетради, дневники, альбомы, пеналы, а также комплектующие к ним.

Категория книжной и печатной продукции

Право использовать пониженную ставку налогообложения применяется к книгам и печатной продукции, относящейся к сфере образования, науки и культуры, печатной периодике (за исключением тех, что носят эротический и рекламный характер).

Книжная и печатная продукция, реализующаяся при НДС 10%, должна содержаться в специальном Перечне Правительства РФ № 41 от 23 января 2003 года, и иметь справку Федерального агентства по вопросам печати и массовых коммуникаций.

Категория товаров медицинского профиля

• лекарственные препараты (средства, медикаменты, использующиеся в лабораторных исследованиях), в том числе и лекарства ветеринарного профиля;
• медицинские изделия, использующиеся в производственном обиходе: нити и перевязочные материалы, фотопленки для рентгена, ампулы и лабораторная тара, гигиенические товары и латексные изделия.

Полный перечень медицинской продукции, на которую распространяется действие НДС 10%, изложен в Постановлении Правительства РФ № 688 от 15 сентября 2008 года.

Кроме того, обязательным законодательным требованием к налогоплательщикам, реализующим медицинские товары, является регистрационное удостоверение на каждую конкретную позицию лекарственного средства.

Сельское хозяйство

10%-ная ставка НДС действует при реализации таких видов племенных животных, как козы и овцы, лошади и крупный рогатый скот, свиньи. Пониженная ставка налогообложения используется и при исчислении налогов при реализации продукции для размножения племенных животных данной категории (яиц, эмбрионов, спермы).

Индексация пенсий в 2016 году — полная информация на эту тему расположена в нашей статье.

Неиспользованный отпуск и его компенсация описаны в нашей статье.

Какие товары облагаются базовой ставкой НДС в 18%

Согласно п. 3 Статьи 164 Налогового кодекса РФ, процентная ставка НДС в 18% будет действовать при реализации товаров во всех случаях, которые не содержат льготных условий налогообложения (при НДС 0% и 10%).

По сути, пониженные льготные ставки НДС – нулевая и 10%, являются исключением из налоговых правил, во всех остальных случаях (и это – большинство), при реализации товаров должна применяться основная ставка НДС – 18%.

Данная процентная ставка действует для широкого спектра товаров бытового и промышленного обихода: одежды и обуви взрослых, мебели, бытовой и электронной техники, промышленного оборудования, текстильных изделий, керамики, бытовой химии, флористики и прочих категорий продукции, не упоминающейся в перечне товаров со сниженным НДС, или же в списках товаров, освобождающихся от уплаты налогов.

Таким образом, налогообложение товаров российского и иностранного происхождения по сниженной ставке 10% или же освобождение от уплаты НДС реализуется по законодательно регламентированным ограниченным перечням продукции «льготных» категорий. Являясь базовой, ставка НДС в 18% распространяет свое действие на большинство товаров бытового и промышленного назначения, которые не входят в категорию налоговых исключений.

Ставка НДС 18% и 10%

НДС ― один из самых собираемых и наиболее значимых налогов на территории РФ. Имея косвенный характер начисления, конечное бремя ложится на покупателей товаров, материалов, оказываемых услуг. Ставка налога зависит от вида продукции, а также вида деятельности субъекта. В статье раскроем, что такое ставка НДС 18% и 10%, в каких случаях она используется, а также приведем пример расчета по ставке НДС 18%.

Что такое НДС?

Налог на добавленную стоимость входит в состав федеральных налогов. Признается косвенным. Его итоговый размер, который входит в полную стоимость товара, оплачивает покупатель при приобретении необходимого товара или при получении услуги. Оплаченный покупателем поставщику налог перечисляется в бюджет, чем и пополняет казну государства.

Налогом облагается большая часть товара и услуг. Списки освобожденных ценностей и проводимых работ от налогообложения закреплены на законодательном уровне.

Ставка НДС 18%, 10%, 0%

Действующим российским законодательством применяется несколько ставок налога. Основная из них ― 18%. Рассчитывается в случаях, когда применение иных ставок невозможно.

Применение НДС в размере 10% считается льготным условием и применяется к ограниченной категории товаров, таким как жизненно необходимые продукты питания (молоко, хлеб, мясо, мука, яйца и прочие), детские товары, печатные изделия и прочие.

Ставка НДС 0% используется при пересечении товаров через таможенную территорию России. НДС на товары уплачивается в таких случаях не поставщикам, а непосредственно в бюджет страны поступления.

Ставки налога 10/110 и 18/118 применяются как расчетные в следующих случаях:

• получение суммы в виде страховых выплат, проценты по товарным кредитам, финансовая помощь в результате реализации товаров;
• поступление денежных средств в счет предстоящей отгрузки, поставок;
• передача имущественных прав;
• удержание налога в качестве налогового агента;
• реализация сельхозпродукции, закупленная ранее у физ.лиц;
• продажа приобретенных у физ. лиц (не признанных плательщиками НДС) автомобилей;
• при прочих условиях, закрепленных законодательно.

Ставка НДС 18% и 10%: таблица объектов начисления и плательщиков

Более подробная информация о ставках НДС приведена в таблице ниже.

Скачать перечень товаров со ставкой НДС 10%, 0%

Ниже представлен весь перечень товаров по налоговому кодексу РФ , у которых ставка НДС 10 и 0%.

Ставка НДС 18% и 10%: как рассчитать?

Для того чтобы узнать сумму НДС при реализации товаров или услуг, необходимо определиться с изначальной ставкой налога. Если реализация товара происходит в пределах территории РФ, используется 10% или 18%. Для определения суммы НДС на первоначальную стоимость материалов начисляется налог в требуемом размере.

Например, продукция подлежит реализации по цене 100 рублей за единицу. Сумма НДС в размере 18% равна 100 рублей*18% = 18 рублей. Общая стоимость товара, предъявляемая покупателю, рассчитывается как сложение цены без НДС и размера налога, то есть 100 рублей + 18 рублей = 118 рублей.

Аналогичен порядок расчета НДС по ставке 10%. При цене 100 рублей сумма налога равна 10 рублям, общая стоимость ― 110 рублей.

Если предусмотрено налогообложение по ставке 0% в случаях пересечения ценностей через границу или при оказании международных перевозок, получателю необходимо самостоятельно исчислить налог и оплатить полученную сумму в бюджет. Начисление НДС происходит исходя из вида продукции по ставке 10% или 18% по вышеуказанным правилам.

Как выделить налог из общей суммы?

При использовании расчетной ставки НДС 10/110 или 18/118 применяется обратный порядок. Если необходимо выделить НДС из поступившей в качестве аванса в счет будущих поставок суммы, определяются со ставкой налога. В случаях, когда отгружаемый товар не входит в список ценностей, по которым применяется льготное налогообложение, используется для расчета ставка 18/118.

При получении суммы аванса в размере 150 000 рублей налогоплательщик должен перечислить НДС с полученных средств в бюджет. Если предполагается отгрузка по ставке 18%, используется расчет исходя из 18/118. Итоговый размер налога равен 150 000 рублей /118*18 = 22 881 рубль.

Ставка НДС 18%: учет и пример расчета

Пример. ООО «Ресурс» реализует продукцию в пользу ООО «Схема» на сумму 236 000 рублей, в том числе НДС 18% равен 36 000 рублей. По условиям поставки ООО «Схема» должно самостоятельно забрать ценности со склада в срок, иначе предусмотрены штрафные выплаты в размере 5 000 рублей. ООО «Схема» не выполнила условий договора, забрав товар позже установленных сроков, в результате чего перечислила штраф в пользу ООО «Ресурс» в размере 5 000 рублей. В бух.учете ООО «Ресурс» проделанные операции зафиксируются следующими проводками:

1. Дт 62 ― Кт 90-1 ― 236 000 рублей ― отгрузка товара поставщику.
2. Дт 90-3 ― Кт 68 ― 36 000 рублей ― начислен налог с отгрузки.
3. Дт 51 ― Кт 62 ― 236 000 рублей ― погашена задолженность ООО «Схема» за товар.
4. Дт 51 ― Кт 76 ― 3 000 рублей ― перечислена штрафная сумма.
5. Дт 76 ― Кт 91-1 ― 3 000 рублей ― отражен прочий доход за счет поступившего штрафа.
6. Дт 91-2 ― Кт 68 ― 458 рублей (3000/118*18) выделен НДС с суммы штрафа.

Таким образом, после проведенных операций в общий размер налога, подлежащего к уплате в бюджет, вошли 458 рублей за счет полученных перечисленных штрафных сумм.

Применение расчетной ставки НДС

Начисление НДС происходит при реализации ценностей на территории РФ. Исключением являются товары и услуги, освобожденные от налогообложения. Субъекты, применяющие льготные режимы (ЕНВД, УСН, ЕСХН) также вправе не начислять налог при продаже. При наличии некоторых обстоятельств (недостаточный размер доходов за предыдущие периоды) организации и предприниматели также могут получить освобождение от уплаты налога.

Для перечисленных категорий расчетные ставки по НДС при получении авансов в счет предстоящих отгрузок не применяются. Однако использование льготных режимов не освобождает от обязанностей налоговых агентов по НДС, которые возникают при:

• приобретение ценностей у лиц, не являющихся резидентами РФ;
• при операциях с имуществом, принадлежащим муниципальным властям и органам гос.управления.

Размер расчетной ставки 10/110 или 18/118 отражается в декларации по НДС. Получение денежных средств, на которые требуется начисление налога, должно сопровождаться и составлением документов ― счетов-фактур. В них указываются расчетные ставки 10/110 или 18/118 без указания знака «%».