Расчет себестоимости тмц

Применение различных методов оценки МПЗ при их выбытии. Что выгоднее?

В настоящее время для целей бухгалтерского учета применяются следующие способы оценки себестоимости товарно-материальных ценностей:

• по себестоимости каждой единицы;
• по средней себестоимости;
• по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).

Указанные способы перечислены в ПБУ 5/01 (утв. приказом Минфина от 9 июня 2001 г. № 44н).
Для целей налогового учета организацией могут применяться следующие способы оценки материально-производственных запасов при их выбытии:

• метод оценки по стоимости единицы запасов;
• метод оценки по средней стоимости
• метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
• метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

В частности, указанные методы применяются для целей налогообложения в следующих случаях:

• при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) способы закреплены в пункте 8 статьи 254 НК РФ;
• при реализации покупных товаров способы закреплены в пп.3 п.1 ст. 268 НК РФ;
• при реализации или ином выбытии ценных бумаг способы закреплены в п. 9 ст. 280 НК РФ.

Заметим, что различие в количестве применяемых способов оценки МПЗ для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения возникло сравнительно недавно. Из правил бухгалтерского учета товарно-материальных ценностей исключен метод ЛИФО с 1 января 2008 года на основании приказа Минфина РФ от 26 марта 2007 г. N 26н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету».

Это объясняется стремлением сблизить отечественные стандарты бухгалтерского учета с международными. Однако для целей налогообложения по-прежнему применяют четыре метода оценки материально-производственных запасов.
Кратко опишем каждый из методов.

По себестоимости каждой единицы оцениваются МПЗ, используемые организацией в особом порядке (драгоценные металлы, драгоценные камни и т.п.), или запасы, которые не могут обычным образом заменять друг друга. Такой способ применяется в исключительных случаях или при небольшой номенклатуре ТМЦ. Он характеризуется особенной трудоемкостью, при условии, что применяется на предприятиях с большой номенклатурой.

Например.
Компания производит корпусную мебель. Остаток на начало месяца витражного стекла составляет 5 листов на сумму 125 000,00 рублей.
В течение месяца приобретено: 3 листа витражного стекла на сумму 84 000,00 рублей.
Транспортные расходы включаются в себестоимость и составляют 3000 рублей.
В течение месяца было израсходовано 2 листа из остатка, 1 лист из поступления витражного стекла.

Определим фактическую себестоимость остатка: 125 000 / 5 = 25 000 рублей за лист;
Определим фактическую себестоимость поступления: (84 000 + 3 000) / 3 = 29 000,00 рублей за лист;

Стоимость израсходованного в процессе производства сырья за месяц составит: 25 000 * 2 + 29 000 = 79 000 рублей.
Как показывает пример, при применении этого метода нет необходимости производить дополнительные расчеты. Если есть возможность точно определить, какие именно материалы используются в производстве, применение этого метода имеет преимущества, поскольку списание материалов производится по их реальной стоимости, без отклонений.

Расчет по средней стоимости производится путем деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших в течение месяца запасов. Этот способ является наиболее распространенным, включается в типовые версии бухгалтерских программ.

Например, организация занимается производством корпусной мебели. Остаток ДСП на начало месяца составляет 300 листов на сумму 600 000,00 рублей.
В течение месяца поступление производилось несколькими партиями, в том числе:

• 100 листов на сумму 180 000,00 рублей;
• 50 листов на сумму 105 000,00 рублей.

Израсходовано в течение месяца: 410 листов ДСП.

Рассчитаем среднюю себестоимость одного листа ДСП: (600 000 + 180 000 + 105 000) / (300 + 100 + 50) = 885 000 / 450 = 1 966,67 рублей за лист.
Рассчитаем стоимость списанного на производство ДСП: 410 * 1 966,67 = 806 334,70 рублей.
Остаток ДСП на конец месяца составит 300 + 150 – 410 = 40 листов на сумму 40 * 1 966,67 = 78 666,80 рублей.

При способе ФИФО запасы, первыми поступающие в производство (продажу), оцениваются по себестоимости запасов первых по времени приобретения с учетом себестоимости запасов, числящихся на начало месяца. Таким образом, последовательность списания при применении этого метода следующая: сначала списываются остатки на начало периода, затем первая партия, далее по порядку. Иначе этот метод можно назвать конвейерным. В условиях роста цен на приобретаемые материалы себестоимость приобретенной продукции минимальна, при этом оценка запасов и прибыли максимальна. А при падении цен — наоборот, запасы и прибыль минимизируются.

При применении метода ФИФО при расчете стоимости материалов, отпущенных в производство можно воспользоваться одним из нижеприведенных способов:
Первый способ основан на списании стоимости каждой партии по порядку: сначала списывается стоимость остатка, если количество списанных материалов больше остатка, списывается первая поступившая партия, далее вторая и последующие. Остаток материалов определяется вычитанием стоимости списанных материалов из общей стоимости материалов, поступивших за месяц (с учетом остатка на начало месяца).

Второй способ основан на определении остатка материалов на конец месяца по цене последних по времени приобретения. Стоимость материалов, списанных в производство, определяется вычитанием полученной величины из общей стоимости материалов, поступивших за месяц (с учетом остатка на начало месяца).
Воспользовавшись условиями предыдущего примера, произведем расчет по методу ФИФО с применением двух вариантов.

Вариант 1:
Списано на производство:
300 листов на сумму 600 000,00 рублей; 100 листов на сумму 180 000,00 рублей; 10 листов на сумму 21 000,00 рублей. Всего: 801 000,00 рублей. Остаток на конец месяца 40 листов на сумму 84 000,00 рублей.

Вариант 2:
Остаток ДСП на конец месяца составляет 40 листов (300 + 150 – 410), весь остаток из второй партии. Соответственно стоимость остатка составляет: 84 000,00 рублей;
Рассчитаем стоимость списанного ДСП: 600 000 + 180 000 + 105 000 – 84 000 = 801 000,00
Средняя себестоимость одного листа ДСП, списанного на производство, составляет 801 000 / 410 = 1953,66 рублей за 1 лист.

При способе ЛИФО запасы, первыми поступающие в производство (продажу), оцениваются по себестоимости последних в последовательности приобретения. Метод ЛИФО является методом, противоположным методу ФИФО. В условиях роста цен — минимальная оценка запасов и прибыли. В условиях падения цен — максимизация оценки запасов и прибыли.

Существует два способа расчета стоимости материалов, отпущенных в производство с применением метода ЛИФО. Способы аналогичны вышеприведенным для метода ФИФО, с той разницей, что для первого варианта расчета используется стоимость последней поступившей партии, далее партии списываются в обратном порядке. Для определения остатка на конец периода используется стоимость наиболее ранней приобретенной партии. Для краткости воспользуемся последним способом расчета.

Условия примера те же.
Остаток ДСП на конец месяца переходит из остатка на начало месяца, поскольку на производство израсходовано 410 листов ДСП, из них 50 листов из последней партии, 100 листов из первой партии, 260 листов из остатка на начало месяца.
Итак, остаток составит 40 листов по цене 2000 рублей за лист, на сумму 80 000,00 рублей.

Определим стоимость ДСП, израсходованного на производство: 600 000 + 180 000 + 105 000 – 80 000 = 805 000,00
Средняя себестоимость 1 листа списанного на производство ДСП равна 1963,41 руб.
Оговоримся, что на практике используются два варианта применения способов средних оценок фактической себестоимости ТМЦ при отпуске в производство или списании на иные цели:

Первый, предполагает взвешенную оценку исходя из среднемесячной фактической себестоимости, в этом случае в расчет включаются количество, и стоимость материалов на начало месяца и все поступления за месяц (отчетный период).
Второй способ основан на определении фактической себестоимости материала в момент его отпуска (скользящая оценка), в этом случае расчет средней оценки производится на основании количества и стоимости материалов на начало месяца и всех поступлений до момента отпуска.

Таким образом, выбор даты, на которую производится оценка ТМЦ, определяет разницу между взвешенной и скользящей оценкой.
Применение скользящей оценки должно быть экономически обосновано и обеспечено соответствующими средствами вычислительной техники.

Варианты исчисления средних оценок фактической себестоимости материалов для целей бухгалтерского и налогового учета должны раскрываться в учетной политике организации.
Сравниваем полученные результаты:

Методы расчета себестоимости

22 Января 2016

Если вы всерьез решили заняться торговлей, то вам придется выбрать, какой метод расчета себестоимости использовать. Такой, казалось бы, простой вопрос — как списывать проданные товары, — может серьезно повлиять на то, как будет развиваться ваша торговля. В этом материале мы рассмотрим все разрешенные законом методы расчета себестоимости, оценим преимущества каждого, а также расскажем, когда какой лучше применять.

Обратите внимание: вести учет и смотреть аналитику удобнее в одной и той же программе. В товароучетном сервисе МойСклад есть встроенные отчеты по оборотам, остаткам, прибыльности, движению товаров. Они формируются автоматически, их можно просмотреть в любой момент — например, в мобильном приложении. Неважно, где вы находитесь: бизнес всегда под контролем. Зарегистрируйтесь и попробуйте прямо сейчас: это бесплатно!

Закон разрешает три способа оценки и расчета — по стоимости каждой единицы товара, по средней себестоимости и по методу FIFO (англ. «first in, first out»). Каждый из них будет давать разные показатели по прибыльности бизнеса, а значит, и по налоговому, и по управленческому учету. Разберем, в чем отличие.

По себестоимости каждой единицы

Как понятно из названия, этот метод предполагает, что при расчетах учитывается стоимость каждого конкретного товара. Такую систему применяют при торговле уникальными и дорогими товарами, когда важна точность. Например, она подойдет тем, кто будет продавать автомобили, предметы искусства или ювелирные изделия. Логично, что когда товар штучный, и один не может свободно заменить другой, в учет при списании ТМЦ вносится именно та цена, по которой он был поставлен. Этот метод предполагает также, что всегда понятно, из какой конкретно поставки был проданный товар.

Метод средней себестоимости

Он используется чаще, чем предыдущий, и предполагает ежемесячный расчет себестоимости товаров по среднему арифметическому. При этом не имеет значения, из какой конкретно поставки «ушел» тот или иной товар. Данный метод списания ТМЦ подойдет для компаний, торгующих изделиями, для которых штучный учет не важен. Это могут быть, например, канцтовары, одежда, обувь, игрушки, косметика и любые другие товары широкого потребления. Особенно выгоден метод средней себестоимости для тех товаров, цена на которые постоянно меняется и в большую, и в меньшую сторону.

Этот метод наиболее прост для учета. Средняя стоимость товаров рассчитывается по такой формуле:

[средняя стоимость ТМЦ] = ([стоимость ТМЦ на начало месяца] + [стоимость ТМЦ, поступивших за месяц]) / ([количество ТМЦ на начало месяца] + [количество ТМЦ, поступивших за месяц])

А стоимость списанных за месяц товарно-материальных ценностей вычисляется так:

[стоимость списанных ТМЦ] = [средняя стоимость ТМЦ] X [количество ТМЦ, проданных за месяц]

Пример расчета по методу средней себестоимости

На начало месяца в магазине «Канцтовары» оставалось 370 шариковых ручек по закупочной цене 10 рублей. В течение месяца было поставлено еще 1000 ручек двумя партиями — 500 по 9 рублей 50 копеек и 500 по 9 рублей. Считаем среднюю стоимость.

Стоимость ТМЦ на начало месяца: 370 X 10 = 3700 (руб.)
Стоимость 1-й новой поставки ТМЦ: 500 X 9.5 = 4750 (руб.)
Стоимость 2-й новой поставки ТМЦ: 500 X 9 = 4500 (руб.)
Средняя стоимость ТМЦ: (3700 + 4750 + 4500) : (370 + 1000) = 9.45 (руб.)

По этой средней стоимости и будут считаться списанные товары и высчитываться прибыль. Например, если ручки продаются по 15 рублей, и за месяц было продано 1100 ручек, прибыль конкретно за эти ручки будет считаться так:

1100 X 15 – 1100 X 9.45 = 6105 (руб.)

Преимущества метода расчета по средней себестоимости — в стабильности цены продаваемых материалов и простоте. Однако с точки зрения налогового учета он не является оптимальным в том случае, когда, например, вы закупаете одни и те же ручки у одного и того же поставщика, и он постепенно снижает вам цены. Рассмотрим следующий вариант.

Метод ФИФО. Пример расчета

Это самый популярный метод расчета себестоимости. В нем используется принцип очереди. Предполагается, что первыми списываются товары, которые были поставлены раньше. Отсюда и название метода FIFO (англ. «first in, first out» — «первый пришел, первый ушел»). При этом, за исключением случаев, когда важен срок годности, не обязательно сначала отгружать товары из более ранней поставки — это используется в расчетах как допущение. То есть себестоимость товаров, которые продаются первыми, считается по цене остатков из самой «старой» поставки. Когда остатки количественно исчерпываются, списание ТМЦ идет уже по цене следующей по времени поставки, затем — следующей, и так далее.

Пример расчета по методу ФИФО

Возьмем наш магазин «Канцтовары» с шариковыми ручками и точно такую же ситуацию, которая приведена выше. У нас есть 370 шариковых ручек по 10 рублей и поставка двумя партиями по 500 ручек – сначала за 9 рублей 50 копеек, потом за 9 рублей. Продано 1100 ручек по 15 рублей. Считаем прибыль.

Первыми уйдут 370 ручек по 10 рублей — это 3700 рублей. Далее уходят 500 ручек по 9.5 рублей — это еще 4750. Остается 230 ручек по 9 рублей, это 2070 рублей.

1100 X 15 – (3700 + 4750 + 2070) = 5980 (руб.)

Как видно из примера расчета по методу ФИФО, показатель прибыли в данном случае ниже, чем в примере со средней стоимостью. Соответственно, налог на прибыль будет меньше.

ФИФО или средняя себестоимость — что лучше?

Оба этих метода вполне рабочие. Однако ФИФО считается более точным, чем метод средней себестоимости. Особенно он выгоден в плане налогов, если цена на закупаемые вами товары постоянно снижается. Тогда стоимость списываемых товаров будет наибольшей, а остатка — минимальной. Поэтому ответом на вопрос, что лучше, ФИФО или средняя себестоимость , в большинстве случаев будет первый вариант.

Метод ФИФО в складской программе

Несмотря на то, что метод ФИФО достаточно прост по части понимания принципа его действия, каждый раз считать себестоимость вручную очень трудоемко. Особенно если у вас небольшой бизнес, а вы сами — и директор, и кассир, и бухгалтер, и главный закупщик. Гораздо проще, если вы просто вводите данные о поставках и продажах и тут же получаете результат. Именно так можно работать с сервисом МойСклад. Программа полностью автоматизирует процессы торговли и сама считает себестоимость списанных товаров по методу ФИФО. МойСклад вычисляет рентабельность для каждого товара или товарной группы, хранит и показывает текущие и исторические остатки, а также множество других данных, которые могут пригодиться. Таким образом, вы экономите время и можете быть уверены в точности тех показателей, на основе которых принимаете решения.

Учетная политика компании

Согласно законодательству, организация сама выбирает, как именно считать себестоимость товаров. Важно, чтобы метод, которым вы считаете, обязательно был отражен в учетной политике компании. Об этом говорится в 313 статье Налогового кодекса РФ, а также в пункте 73 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 октября 2001 г. № 119н.

Изменения в учетную политику можно вносить раз в год. То есть внести их вы можете и раньше, но действовать они по закону начнут в следующем году — в начале нового налогового периода. Учетную политику составляет бухгалтер и утверждает руководитель организации.

Для целей управленческого учета вы свободны применять любой метод расчета себестоимости. Наш совет — использовать тот же, что прописан в вашей учетной политике, — так будет меньше путаницы.

Методы расчета себестоимости

Законом предусматривается несколько методов расчета фактической себестоимости единицы продукции. Предприятие вправе самостоятельно выбрать ту или иную методику. При этом закон обязывает прописать свой выбор в Положении об учетной политике предприятия, которое разрабатывается и утверждается один раз в году (в начале налогового периода) и действуют не менее одного года.

Что такое себестоимость реализуемой продукции?

В различных сферах бизнеса понятие себестоимости включает различные составляющие, соответственно, расчет данного показателя, например, в производстве и в торговле ведется по-разному.
В торговле себестоимость товара — это совокупность всех затрат, расходуемых на его закупку и предпродажную подготовку (если того требуют условия реализации). Например, дополнительная упаковка, расходы на логистику также могут быть включены в себестоимость реализуемой продукции.

Основным параметром себестоимости в торговле является закупочная стоимость товара у поставщика. Сложность расчетов состоит в том, что предприятие торгует обширным ассортиментом товара с различными закупочными ценами, которые могут меняться при каждом поступлении. Проблемы в расчетах начинаются, когда товар привозится партиями, а продается поштучно, когда имеются остатки товара по одной цене и привозят партию такого же товара, но уже по другой закупочной цене.

Себестоимость — важный экономический показатель для налогообложения

От правильности расчета зависит показатель прибыльности предприятия, его экономическая эффективность, целесообразность деятельности. Кроме того, себестоимость определяет налоговую базу, на основании которой рассчитывается налог на прибыль.
Различные методы расчета себестоимости могут существенно менять показатели прибыли и налогообложения. Поэтому каждому предприятию важно сделать оптимальный выбор метода расчета, исходя из специфики своей деятельности, при этом необходимо обеспечить достоверность расчетов, минимизировав случайные ошибки.

В торговле наиболее распространены три метода расчета себестоимости:

• По себестоимости отдельной товарной единицы

Подходит торговым предприятиям, которые реализуют уникальные, штучные товары, например, эксклюзивные ювелирные украшения, антиквариат, автомобили, дорогостоящие предметы искусства.

Списание ТМЦ со склада происходит по конкретной закупочной цене, которую легко идентифицировать и соотнести к определенному товару, поскольку он поступает в единичном экземпляре. Метод также применим, если можно точно определить, из какой партии был реализован товар, при условии закупки одинакового товара небольшими количествами.

• Метод среднеарифметической себестоимости

Подходит для торговых предприятий, закупающих идентичный товар систематически и крупными партиями, например, торгующих канцтоварами, косметикой, одеждой и другими товарами широкого потребления.
Себестоимость считается по итогам месяца по среднеарифметическому показателю. Метод имеет свои погрешности, поскольку не всегда выгоден предприятию с точки зрения налогообложения.

• Метод ФИФО

Принцип расчета заключается в философии «первый пришел— первый списался». В первую очередь списываются те товары, которые поступили раньше. Это наиболее точный, но при этом самый трудоемкий способ списания ТМЦ.
Расчеты себестоимости в примерах

Если с первым способом расчета (по себестоимости каждой конкретной единицы) все ясно, то два других способа требуют более детальных пояснений на конкретных примерах.

Пример вычисления средней себестоимости

Для вычисления себестоимости по среднеарифметическому принципу применяется следующая формула:

(Остаток ТМЦ в закупочных ценах на начало месяца + Поступление ТМЦ в закупочных ценах за месяц) / (количество единиц ТМЦ на начало месяца + количество единиц ТМЦ, поступивших в течение месяца) = Средняя себестоимость ТМЦ (единицы товара)

Списание ТМЦ по среднеарифметической себестоимости:

Средняя себестоимость ТМЦ (единицы товара) х количество проданных ТМЦ за месяц = стоимость ТМЦ, подлежащих списанию

Предположим, вы торгуете женской одеждой.

На начало месяца на складе оставалось платьев : 400 шт по 800 руб = 320 000 руб

В 1-й партии поступили платья: 200 шт по 750 руб = 150 000 руб

Во 2-й партии поступили платья: 200 шт по 700 руб = 140 000 руб

Средняя себестоимость ТМЦ = (320 000 + 150 000 + 140 000) / (400 + 200 + 200) = 762,5 руб

Предположим, что в течение месяца было продано 700 платьев по 1000 руб. Выручка 700 000 руб

Списание ТМЦ = 762,5 (Ср. себестоимость ТМЦ) х 700 (кол-во проданных ТМЦ) = 533 750 руб

Прибыль = 700 000 (выручка) – 533 750 (Ср. себестоимость проданных ТМЦ) = 166 250 руб

Пример расчета методом ФИФО

Расчет делаем на базе тех же условий задачи.

На начало месяца на складе оставалось платьев : 400 шт по 800 руб = 320 000 руб

В 1-й партии поступили платья: 200 шт по 750 руб = 150 000 руб

Во 2-й партии поступили платья: 200 шт по 700 руб = 140 000 руб

В течение месяца было продано 700 платьев по 1000 руб. Выручка 700 000 руб

Первыми списываются 400 ед ТМЦ на сумму 320 000 руб

списываются ТМЦ 1-й партии 200 ед на сумму 150 000 руб

списываются ТМЦ 2-й партии 100 ед х 700 руб = 70 000 руб

Списание ТМЦ = 320 000 + 150 000 + 70 000 = 540 000 руб

Прибыль = 700 000 (выручка) – 540 000 (Ср. себестоимость проданных ТМЦ) = 160 000 руб

Расчеты наглядно показывают, что показатели прибыли, рассчитанной по методу ФИФО, ниже, чем те же показатели, рассчитанные по среднеарифметическому методу. Следовательно, налог на прибыль будет ниже, если применять метод ФИФО.

Какой метод выбрать?

Очевидно, что каждый предприниматель желает законными путями минимизировать налогообложение. Метод ФИФО, хотя и является более трудоемким, позволяет более точно вести учет и логически правильно списывать товарно-материальные ценности со склада.
Если предположить, что вы занимаетесь реализацией одинаковых видов товара, закупаете их у одних и тех же поставщиков, то вправе рассчитывать на скидки и бонусы. Если закупочная цена снижается, то списание себестоимости товаров методом ФИФО будет происходить по наибольшей сумме, а остаток ТМЦ — будет минимальным по сумме. И это дает определенные преимущества по налогообложению.

Складская программа автоматизации учета

Предлагаем воспользоваться простой и понятной программой LiteBox для автоматизации складского учета. Вам не придется беспокоиться о правильности проводимых расчетов себестоимости и переживать при проверках налогового учета. Достаточно ввести данные о поступлении и продаже товара — и программа автоматически выдаст вам результат на каждый текущий момент времени.
Для управленческого учета также выгодно использовать данную программу, так как она дает реальную картину рентабельности определенной товарной группы, торгового подразделения или отдельного товара. С программой вы будете уверены в точности расчетов и в правильности своих решений.

Как правильно рассчитать себестоимость товара в торговле

Себестоимость товаров – это один из основных показателей эффективности работы розничного магазина. Исчислять ее должны все без исключения владельцы бизнеса, так как на основе проведенных расчетов они смогут разработать комплекс мер, направленных на повышение рентабельности. Из этой статьи вы узнаете, как вычислить себестоимость товара, формула и пример расчетов также будут приведены.

Себестоимость товара в торговле

Себестоимость включает в себя все совокупные затраты коммерческого субъекта, связанные с реализацией товаров. Показатель выражается в денежном эквиваленте, его используют при расчете маржи и прибыльности торгового заведения и суммы налоговых платежей. Себестоимость отражают в управленческом и налоговом учете, именно по ней списывают со склада реализованные товары. Она служит основой для установки торговой наценки.

Как правильно рассчитать себестоимость товара в торговле? Для этого необходимо суммировать все расходы магазина, направленные на продажу продукции. Сложность проведения расчетов заключается в том, что товары привозят партиями, а реализация осуществляется поштучно.

Структура себестоимости продукции в розничной торговле

• Покупная стоимость, или стоимость, по которой магазин приобрел продукцию у поставщика.
• Расходы, связанные с доставкой.
• Расходы на аренду помещения.
• Амортизация основных средств.
• Основная заработная плата рабочего персонала.
• Надбавки к заработной плате, премии, проценты от продаж.
• Отчисления во внебюджетные фонды.
• Сумма налоговых платежей.
• Расходы на услуги сторонних организаций (перевозка грузов, выполнение ремонтно-строительных работ и др.).
• Другие затраты, которые не вошли ни в одну из вышеперечисленных групп.

Затраты на покупку продукции, доставку и надбавки к заработной плате работников магазина относятся к переменным затратам. Их сумма может меняться в зависимости от объемов продаж: чем больше товаров будет продано – тем выше переменные затраты. Все остальные затраты не изменяются в зависимости от объемов торговли, поэтому они относятся к постоянным.

Методы расчета себестоимости товаров

• Расчет по себестоимости каждой единицы товара. Этот метод подходит для торговых заведений, в которых продают дорогие изделия и предметы роскоши. Он позволяет точно определить себестоимость и финансовые результаты от конкретной продажи. Суть метода заключается в том, что в расходы списывается сумма, затраченная на покупку каждого отдельного изделия.
• Расчет по средней себестоимости. Метод основан на том, что в ежемесячные затраты списывается стоимость товаров не по цене каждой отдельной покупки, а по среднему арифметическому. Далее будет рассмотрено, как определить себестоимость товара по этому методу.
• Расчет по методу ФИФО. В розничной торговле чаще всего применяется именно этот метод. Он позволяет рассчитать себестоимость в тех случаях, когда магазин получил несколько поставок товаров по разной цене. В первую очередь списывается продукция по цене первой поставки. Применение метода выгодно торговому заведению, так как он позволяет снизить налог на прибыль.

Пример расчетов по методу средней себестоимости

Как рассчитать себестоимость проданного товара? При проведении расчетов мы будем использовать следующую формулу:

Средняя себестоимость = (стоимость товарных остатков на начало месяца + стоимость продукции, поступившей на протяжении месяца) / (количество единиц продукции на начало месяца + количество продукции, поступившей за месяц).

Предположим, что на складе розничного магазина есть 100 ваз, стоимость которых составляет 2000 тенге. В течение месяца было получено еще две партии таких же ваз: 100 штук по 2200 тенге и 50 штук по 1900 тенге. Всего за месяц было продано 150 ваз по 2500 тенге. Необходимо рассчитать себестоимость продукции и полученную магазином прибыль.

• Средняя себестоимость: (100 × 2000 + 100 × 2200 + 50 × 1900) / (100 + 100 + 50) = 2060 тенге.
• Стоимость списанного товара: 150 × 2060 = 309000 тенге.
• Стоимость проданного товара: 150 × 2500 = 375000 тенге.
• Прибыль: 375000 — 309000 = 66000 тенге.

Этот метод расчета себестоимости проданной продукции достаточно простой, но в плане налогового учета он не всегда выгоден.

Расчет себестоимости импортной продукции

В первоначальную стоимость импортной продукции включают:

• сумму, уплаченную нерезиденту за покупку товаров;
• сумму косвенных налогов, не подлежащих возмещению;
• таможенные платежи;
• оплату услуг таможенного брокера;
• расходы на сертификацию купленной продукции;
• расходы на хранение груза на таможенно-лицензионном складе;
• транспортно-заготовительные расходы и иные затраты.

Как рассчитать себестоимость импортного товара? Расчет проводят по такому алгоритму:

• Определяют размер таможенной пошлины и НДС, который будет обязателен к уплате при декларировании продукции.
• Рассчитывают сумму расходов по каждому виду продукции.
• Все понесенные расходы суммируют и делят на количество товаров.

При выполнении расчетов используют тот курс валют, который был актуален на момент перечисления денежных средств.