Загрузка...Платежи приравненные к заработной плате это
Экономическая сущность заработной платы
К собственно зарплате должны быть приравнены некоторые надбавки и заменяющие ее выплаты.
Надбавки к заработной плате:
премии и поощрительные выплаты (премия по итогам года, тринадцатая зарплата, премии к отпуску и т.д.);
выплаты в натуре (например, предоставление работодателем бесплатных обедов, жилья и т.д., то есть льготы) не связанные с выплатой наличных денежных средств.
Выплаты, заменяющие зарплату:
выплату пособий по болезни или временной нетрудоспособности;
пособия по безработице;
выходные пособия в случае увольнения.
Минимальная заработная плата – это плата за один час эффективной работы с учетом выплат в натуре и различных надбавок к заработной плате, которая устанавливается на государственном уровне и ниже которой ни один работодатель не имеет права устанавливать зарплату наемного работника.
Все способы вознаграждения принимают форму ставки заработной платы. И здесь важно не только то, какую заработную плату получает работник, но и какое количество товаров и услуг можно на нее приобрести. Надо различать номинальную заработную плату, то есть ее денежный размер, и реальную заработную плату, под которой понимается определенное количество приобретаемых на данную оплату труда товаров и услуг.
Заработная плата, будучи основным источником доходов работников, является формой вознаграждения за труд и формой материального стимулирования их труда. Она направлена на вознаграждение работников за выполненную работу и на мотивацию достижения желаемого уровня производительности. Поэтому правильная организация заработной платы непосредственно влияет на темпы роста производительности труда, стимулирует повышение квалификации работников.
Заработная плата, являясь традиционным фактором мотивации труда, оказывает доминирующее влияние на производительность. Организация не может удержать рабочую силу, если она не выплачивает вознаграждения по конкурентоспособным ставкам и не имеет шкалы оплаты, стимулирующей людей к работе. Для того, чтобы обеспечить стабильный рост производительности, руководство должно четко связывать заработную плату, продвижение по службе с показателями производительности труда, выпуском продукции.
Экономическое назначение заработной платы – обеспечивать условия жизнедеятельности человека. Ради этого человек сдает в наем свои услуги. Совокупность этих услуг наряду с другими факторами производства создает в обществе продукт, подлежащий распределению. Одна часть этого продукта используется на развитие производства, другая поступает в личное потребление членов общества, образуя их доходы.
Причем процесс образования доходов происходит как бы на двух уровнях: на уровне работников как непосредственно участников производства и на уровне семей, где окончательно складываются доходы в соответствии с размером семьи и доходами ее членов, принимающих разнообразные формы в виде доходов на землю, капитал, труд или социальные выплаты.
Чем же отличается величина заработной платы каждого работника при наличии существенных различий в качестве труда, его сложности, квалификации?
Общий уровень заработной платы в стране зависит от степени развития производительных сил общества: технологии, производительности, организации труда и т.п. Так, сравнение среднего уровня ставок заработной платы в США и Западной Европе подтверждают данную закономерность.
Платежи приравненные к заработной плате это
ЕЛЕНА МЕЩЕРЯКОВА
Активный участник форума
Зарегистрирован: 09.10.2012
Сообщения: 177
Leonid
Ас бухучета
Зарегистрирован: 29.05.2012
Сообщения: 1794
Благодарности: 321/4
Откуда: Ташкент
ЕЛЕНА МЕЩЕРЯКОВА
Активный участник форума
Зарегистрирован: 09.10.2012
Сообщения: 177
Нюта
Участник форума
Зарегистрирован: 04.09.2011
Сообщения: 35
Благодарности: 0/2
Откуда: Ташкент
Shodiyor
Участник форума
Зарегистрирован: 18.08.2013
Сообщения: 17
Благодарности: 1/0
Откуда: uzbekistan
Зарегистрирован: 17.11.2014
Сообщения: 1
Сурен
Активный участник форума
Зарегистрирован: 15.01.2012
Сообщения: 230
Благодарности: 15/2
Откуда: Ташкент
Налоговый кодекс стать 172-175
Статья 172. Доходы в виде оплаты труда
Доходами в виде оплаты труда признаются все выплаты, начисляемые и выплачиваемые физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с работодателем и выполняющим работу по заключенному трудовому договору (контракту):
начисленная заработная плата за фактически выполненную работу, исчисленная исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми формами и системами оплаты труда;
надбавки за ученую степень и почетное звание;
выплаты стимулирующего характера в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса;
компенсационные выплаты (компенсация) в соответствии со статьей 174 настоящего Кодекса;
оплата за неотработанное время в соответствии со статьей 175 настоящего Кодекса.
К доходам в виде оплаты труда также относятся выплаты:
физическим лицам по заключенным договорам гражданско-правового характера (за исключением доходов, указанных в части второй статьи 169 настоящего Кодекса), предметом которых является выполнение работ и оказание услуг;
членам органа управления юридического лица (наблюдательного совета или другого аналогичного органа), осуществляемые самим юридическим лицом;
денежного довольствия, денежных вознаграждений и другие выплаты, выплачиваемые в связи с несением службы (исполнением служебных обязанностей), военнослужащим министерств обороны, внутренних дел, по чрезвычайным ситуациям Республики Узбекистан, Службы национальной безопасности Республики Узбекистан, рядовому, сержантскому и офицерскому составу органов внутренних дел и сотрудникам Государственного таможенного комитета Республики Узбекистан. (Абзац введен в соответствии с Законом РУз от 30.12.2011 г. № ЗРУ-313)
Статья 173. Выплаты стимулирующего характера
К выплатам стимулирующего характера относятся:
1) вознаграждение по итогам работы за год; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2011 г. № ЗРУ-313)
2) выплаты стимулирующего характера, предусмотренные положением юридического лица о премировании;
3) надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, наставничество;
4) доплаты к отпуску; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)
5) вознаграждение и выплаты за выслугу лет;
6) выплата за рационализаторское предложение;
7) единовременные премии, не связанные с результатами труда. (Пункт введен в соответствии с Законом РУз от 30.12.2011 г. № ЗРУ-313)
Статья 174. Компенсационные выплаты (компенсация)
К компенсационным выплатам (компенсации), включаемым в доход в виде оплаты труда, относятся:
1) дополнительные выплаты, связанные с работой в местностях с неблагоприятными природно-климатическими условиями (надбавки за стаж работы, выплаты по установленным коэффициентам за работы в высокогорных, пустынных и безводных районах); (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)
2) надбавки за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, включая надбавки к заработной плате за непрерывный стаж работы в этих условиях, по списку профессий и перечню работ, утвержденным Кабинетом Министров Республики Узбекистан; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)
3) надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сверхурочную работу в выходные и праздничные (нерабочие) дни, предусмотренные графиком технологического процесса;
4) надбавки за работу в многосменном режиме, а также за совмещение профессий, должностей, расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, выполнение наряду со своей основной работой обязанностей временно отсутствующих работников; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)
5) надбавки к заработной плате работников, постоянная работа которых протекает в пути, имеет подвижной и (или) разъездной характер, а также предусматривает выполнение работ вахтовым методом, выплачиваемые сверх норм, установленных законодательством; (Пункт в редакции Закона РУз от 29.12.2008 г. № ЗРУ-196)
6) суммы, выплачиваемые при выполнении работ вахтовым методом в размере тарифной ставки, оклада за дни в пути от места нахождения юридического лица (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям и по вине транспортных организаций;
7) доплаты работникам, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время их передвижения в шахте (руднике) от ствола к месту работы и обратно;
8) полевое довольствие сверх норм, установленных законодательством;
9) суточные во время служебных командировок сверх норм, установленных законодательством;
10) выплаты за дни отдыха (отгулы), предоставляемые работникам в связи со сверхнормальной продолжительностью рабочего времени при вахтовом методе организации работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях, установленных законодательством;
11) выплаты за использование личного автомобиля для служебных поездок или другого имущества работника для служебных целей сверх норм, установленных законодательством;
12) суммы, полученные в возмещение вреда, связанного с трудовым увечьем или иным повреждением здоровья, сверх размеров, указанных в пункте 9 части второй статьи 171 настоящего Кодекса;
13) стоимость питания и проездных билетов или возмещение стоимости питания и проездных билетов. (Пункт введен в соответствии с Законом РУз от 30.12.2011 г. № ЗРУ-313)
Статья 175. Оплата за неотработанное время
К оплате за неотработанное время относятся:
1) оплата в соответствии с законодательством:
а) ежегодного основного (основного удлиненного) отпуска, а также денежная компенсация при его неиспользовании, в том числе при прекращении трудового договора с работником;
б) дополнительного отпуска для работников отдельных отраслей за работу в неблагоприятных и особых условиях труда, а также за работу в тяжелых и неблагоприятных природно-климатических условиях;
в) отпуска в связи с обучением и творческих отпусков;
г) дополнительного отпуска женщинам, имеющим двух и более детей в возрасте до двенадцати лет или ребенка-инвалида в возрасте до шестнадцати лет;
2) выплаты работникам, находящимся в вынужденном отпуске с частичным сохранением основной заработной платы;
3) плата работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови;
4) оплата труда за выполнение государственных или общественных обязанностей в соответствии с Трудовым кодексом Республики Узбекистан;
5) заработная плата, сохраняемая по месту основной работы за работниками, привлекаемыми на сельскохозяйственные и другие работы;
6) выплата разницы в окладе работникам, трудоустроенным из других юридических лиц с сохранением в течение определенного срока размеров должностного оклада по предыдущему месту работы, а также при временном заместительстве;
7) заработная плата по месту основной работы работникам юридических лиц во время их обучения с отрывом от работы в системе переподготовки и повышения квалификации кадров;
8) оплата простоев не по вине работника;
9) доплата работникам в случае временной утраты трудоспособности;
10) оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы в соответствии с законодательством или по решению юридического лица;
11) оплата льготных часов лиц моложе восемнадцати лет, перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также времени, связанного с прохождением медицинского осмотра; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)
12) оплата труда квалифицированных работников юридических лиц, освобожденных и не освобожденных от основной работы и привлекаемых для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников, для руководства производственной практикой учащихся и студентов;
Пункты 13-14 утратил силу в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241
13) выплаты членам органа управления юридического лица (наблюдательного совета или другого аналогичного органа), осуществляемые самим юридическим лицом;
14) выплата материальной помощи, за исключением указанной в пункте 16 статьи 178 настоящего Кодекса;
15) доплаты к пенсиям и пособиям, стипендии, выплачиваемые за счет средств юридического лица;
16) пособия, выплачиваемые за счет юридического лица молодым специалистам за время отпуска по окончании высшего учебного заведения;
Пункт 17 утратил силу в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-24
Что Роструд рассказал бухгалтерам про начисление, удержание и выплату зарплаты
Зарплату нельзя выплачивать ядами, наркотиками и оружием. Роструд выпустил методичку, в которой осветил вопросы, связанные с начислением зарплаты и разъяснил новые требования трудового законодательства.
Состав зарплаты
- оклад (должностной оклад), тарифная ставка;
- компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера);
- стимулирующие выплаты.
Заработная плата устанавливается в трудовом договоре в соответствии с действующей у данного работодателя системой оплаты труда (сдельной, повременной, смешанной) и максимальным размером не ограничивается.
Компенсационные выплаты, включаемые в состав заработной платы:
- за работу в особых климатических условиях
- за работу на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению;
- за использование в работе работником своего инструмента, механизма;
- за работу с вредными или опасными условиями труда;
- за работу со сведениями, составляющими государственную тайну;
- за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных (при выполнении работ различной квалификации, совмещении профессий (должностей), сверхурочной работе, работе в ночное время и т.п.);
- другие выплаты, предусмотренные системой оплаты труда.
Перечень видов выплат компенсационного характера в федеральных бюджетных, автономных, казенных учреждениях утвержден Приказом МЗСР от 29.12.2007 N 822.
К выплатам, не входящим в состав заработной платы, в частности, относятся выплаты, указанные в ст. 165 ТК РФ, которые производятся:
- при направлении в служебные командировки;
- при переезде на работу в другую местность;
- при исполнении государственных или общественных обязанностей;
- при совмещении работы с получением образования;
- при вынужденном прекращении работы не по вине работника;
- при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска;
- в некоторых случаях прекращения трудового договора;
- в связи с задержкой по вине работодателя выдачи трудовой книжки при увольнении работника.
Стимулирующие выплаты:
- доплаты и надбавки стимулирующего характера (за выслугу лет, за учёную степень и т.п.);
- премии (за выполнение конкретной работы, по итогам отчётного периода и т.п.);
- иные поощрительные выплаты, предусмотренные системой оплаты труда (за отказ от курения, за экономию расходуемых материалов и т.п.).
Условия оплаты труда, установленные коллективным договором, трудовым договором или локальными нормативными актами, не могут быть ухудшены по сравнению с установленными трудовым законодательством.
Размер зарплаты
МРОТ устанавливается на федеральном уровне. На региональном уровне — в субъекте РФ устанавливается минимальный размер заработной платы.
В отличие от других выплат, районный коэффициент и процентная надбавка за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях в состав МРОТ не входят.
В отношении работников обособленного структурного подразделения действует норма о минимальном размере заработной платы, установленная на территории того субъекта федерации, где это структурное подразделение расположено.
Рост зарплаты
На законодательном уровне порядок такой индексации не определён. Это не освобождает работодателя от обязанности произвести индексацию. Порядок индексации заработной платы определяется в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте.
Если по итогам календарного года, в течение которого Росстат фиксировал рост потребительских цен, индексация заработной платы не проведена, работодатель подлежит привлечению к установленной законом ответственности вне зависимости от того, был им принят соответствующий локальный акт или нет. Одновременно надзорные или судебные органы обязаны понудить его к устранению допущенного нарушения трудового законодательства, как в части проведения индексации, так и в части принятия локального акта, если таковой отсутствует.
Удержания из зарплаты
К исключительным случаям относятся удержания:
- при отбывании исправительных работ;
- при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
- при возмещении вреда, причиненного работником здоровью другого лица;
- при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;
- при возмещении ущерба, причиненного преступлением.
Выплата зарплаты
По письменному заявлению работника заработная плата перечисляется на счет, указанный работником в банке (кредитном учреждении) на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.
Часть заработной платы, но не более 20% от начисленной месячной заработной платы, может выплачиваться в неденежной форме.
В следующих видах неденежной формы выплачивать часть заработной платы запрещено:
- боны,
- купоны,
- долговые обязательства,
- расписки,
- спиртные напитки,
- наркотические вещества,
- ядовитые вещества,
- вредные вещества,
- иные токсические вещества,
- оружие,
- боеприпасы,
- другие предметы, в отношении которых установлен запрет или ограничение на их свободный оборот.
Место и сроки выплаты заработной платы в неденежной форме определяются коллективным договором или трудовым договором.
Заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. На практике это означает, что разрыв между выплатами не превышает 15 дней.
Конкретные даты выплаты заработной платы устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.
При совпадении дня выплаты заработной платы с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня.
По общему правилу при увольнении все суммы, причитающиеся работнику (в том числе зарплата за отработанный период), должны быть выплачены не позднее, чем в последний день работы (ч. 1 ст. 140 ТК РФ). Иное может быть предусмотрено только соглашением сторон, в соответствии с которым стороны прекратили трудовые отношения. В этом случае соглашение, включающее в себя условие о сроках и размере соответствующей выплаты, должно быть оформлено в письменном виде в 2 экземплярах.
Сведения о зарплате
- о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период
- о размерах иных сумм, начисленных работнику (денежная компенсация за нарушение работодателем срока выплаты заработной платы, оплата отпуска, выплаты при увольнении и другие выплаты)
- о размерах и основаниях произведенных удержаний
- об общей денежной сумме, подлежащей выплате.
Форма расчетного листка утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников.
Платежи приравненные к заработной плате это
Прошу разьяснить статью 1109 3) заработная плата и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки;
Налогом на заработную плату является налог на доходы физических лиц, который рассчитывается исходя из налоговой базы за отчетный (налоговый ) период, полученный физическим лицом как в денежной, так и в натуральной форме уменьшенные( бухгалтером) на соответствующие налоговые( стандартные ) вычеты, а так же доходы в виде материальной выгоды( заем на предприятии). Налоговая база определяется отдельно по каждому виду дохода.
Ставки налога в размере13% – для любого уровня дохода.
Заработная плата уменьшается на стандартные вычеты.. Они определяются в конкретных суммах:
а) 3000руб. в месяц, лицам, получившим лучевую болезнь на Чернобыле и Маяке, инвалиды из числа военнослужащих, получившие контузию при защите СССР и РФ и т.д.;
б) 500 руб, инвалидам с детства (1и2гр), герои СССР и РФ;
в) 400 руб. для обыкновенных граждан ( вычет действует до месяца, в кот доход, начисленный нарастающим итогом календарного года не превысит суммы 40000руб), начиная с этого месяца, выплаты производиться не будут. Налогоплательщикам по пунктам (а,б,в,) имеющим более, чем 1 стандартный вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов;
г) 1000руб для иждивенцев (вычет действует до месяца, в кот доход, начисленный нарастающим итогом календарного года не превысит суммы 280 000руб будет предоставляться вычет на содержание детей до 18 лет (учащихся до 24 лет), в. котором доход, начисленный нарастающим итогом календарного года не превысит суммы 280 000руб, начиная с этого месяца, выплаты производиться не будут;
Если опекуны, или одинокие родители, то вычет удваивается на каждого ребенка.
По данному налогу НДФЛ налогоплательщиками являются те кто получают зарплату, а те , кто исчисляет, удерживает, и перечисляет налоги в бюджет называются налоговыми агентами.
С начисленной заработной платы налоговыми агентами исчисляются также платежи во внебюджетные фонды. С 2010 года это :
Пенсионный Фонд РФ – 20%;
Фонд Социального Страхования РФ – 2.9%;
Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования РФ 1.1%;
Территориальный Фонд Обязательного Медицинского Страхования – 2.0%
Итого во все внебюджетные фонды = 26%.
С 2010 года убирается регрессивная шкала налогообложения и 26% во внебюджетные фонды будут уплачивать с заработной платы нарастающим до 415 тысяч рублей, перешагнув этот рубеж налоги начислятся не будут .
Налогоплательщиками по платежам во внебюджетные фонды являются:
1.Это – работодатели, производящие выплаты наемным работникам – предприятия, индивидуальные предприниматели, фермерские хозяйства, физические лица.
Внебюджетные фонды по элементам
Объект налогообложения
1.Выплаты и вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам.
2. Доходы – расходы = разница у индивидуальных предпринимателей.
Не являются плательщиками по договору аренды квартир.
Налоговая база
При определении налоговой базы учитываются любые доходы начисленные работодателями работникам в денежной и натуральной форме, в виде предоставленных работникам материальных благ, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения., оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования.
Налоговый период – признается календарный год
Плательщики представляют в Пенсионный фонд РФ сведения в соответствии с законами об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования.
Налогоплательщики также обязаны в сроки представить сведения:
1.начисленного налога в Фонд социального страхования РФ.
2.Использованных на выплату пособий по врем. нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу , за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет при рождении ребенка.
3.Социального пособия на погребение
10.Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства, состав и содержание бухгалтерской отчетности.
Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности распространяется на юридические лица с предельной численностью работающих до 100 человек, и на индивидуальных предпринимателей. Доход перешедших на упрощенную систему налогообложения не должен превышать 60 млн. руб., а стоимость амортизируемого имущества- 100 млн. рублей.
По законодательству не вправе применять упрощенную систему налогообложения :
-организации имеющие филиалы, банки, страховщики, негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды, ломбарды, занимающиеся игорным бизнесом.
Применение упрощенной системы налогообложения предприятиями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль, на имущество, ЕСН и НДС. Но предусматривается обязательная уплата страховых и накопительных взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством (14%), а иные налоги ( НДФЛ, налоги по загрязняющей среде и т.д) уплачиваются в общеустановленном порядке. Применение упрощенной системы налогообложения предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ, ЕСН и НДС. Но предусматривается обязательная уплата фиксированных страховых и накопительных взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством .
1.Объект налогообложения единым налогом признаются:
– доходы, уменьшенные на величину расходов.
2Ставки единого налога .:
6% – когда объектом налогообложения являются доходы;
15% – когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов;
С 2009 года ставка в регионах может меняться с 5%до15%.
3.Налоговый период.Налоговым периодом по единому налогу признается календарный год.
Отчетными ( 1 квартал, полугодие, и 9 месяцев календарного года.
Состав и содержание бухгалтерской отчетности.
Предприятиям, применяющим упрощенную систему налогообложения предоставляется право вести книгу доходов и расходов по упрощенной форме( по объекту налогообложения доходы в таких книгах ведутся только доходы, а расходы ведутся только для внутреннего учета) в т.ч. без применения способа двойной записи, плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных действующим положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности, но сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности.
Датой получения доходов признается день поступления средств в банках и кассах, с учетом авансов, или
получения иного имущества ( кассовый метод).
Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. В данном законе очень важен порядок определения этих расходов.
По упрощенной системе налогообложения декларация сдается:
1. предприятиями 1 раз в налоговый период, которая представляется налогоплательщиками не
позднее 31 марта года, следующим за истекшим налоговым периодом;
2. предпринимателями 1 раз в налоговый период, которая представляется
налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующим за истекшим налоговым периодом.
Квартальные (авансовые) платежи уплачиваются 4 раза в год. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим периодом.
11.Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход ( ЕНВД)по отдельным видам деятельности, состав и содержание бухгалтерской отчетности .
ЕНВД заменяет уплату налога на прибыль, НДС, налог на имущество предприятий и ЕСН кроме 14% в пенсионный фонд.
Данный налог распространяется на строго определенный набор видов деятельности, при этом существуют границы его применения по имущественному состоянию . ( обратите на это внимание). Общие положения вводятся НК , а в действие законами субъектов РФ , а именно :
1. порядок ведения единого налога на территории соответствующего субъекта РФ:
К собственно зарплате должны быть приравнены некоторые надбавки и заменяющие ее выплаты.
Надбавки к заработной плате:
премии и поощрительные выплаты (премия по итогам года, тринадцатая зарплата, премии к отпуску и т.д.);
выплаты в натуре (например, предоставление работодателем бесплатных обедов, жилья и т.д., то есть льготы) не связанные с выплатой наличных денежных средств.
Выплаты, заменяющие зарплату:
выплату пособий по болезни или временной нетрудоспособности;
пособия по безработице;
выходные пособия в случае увольнения.
Минимальная заработная плата – это плата за один час эффективной работы с учетом выплат в натуре и различных надбавок к заработной плате, которая устанавливается на государственном уровне и ниже которой ни один работодатель не имеет права устанавливать зарплату наемного работника.
Все способы вознаграждения принимают форму ставки заработной платы. И здесь важно не только то, какую заработную плату получает работник, но и какое количество товаров и услуг можно на нее приобрести. Надо различать номинальную заработную плату, то есть ее денежный размер, и реальную заработную плату, под которой понимается определенное количество приобретаемых на данную оплату труда товаров и услуг.
Заработная плата, будучи основным источником доходов работников, является формой вознаграждения за труд и формой материального стимулирования их труда. Она направлена на вознаграждение работников за выполненную работу и на мотивацию достижения желаемого уровня производительности. Поэтому правильная организация заработной платы непосредственно влияет на темпы роста производительности труда, стимулирует повышение квалификации работников.
Заработная плата, являясь традиционным фактором мотивации труда, оказывает доминирующее влияние на производительность. Организация не может удержать рабочую силу, если она не выплачивает вознаграждения по конкурентоспособным ставкам и не имеет шкалы оплаты, стимулирующей людей к работе. Для того, чтобы обеспечить стабильный рост производительности, руководство должно четко связывать заработную плату, продвижение по службе с показателями производительности труда, выпуском продукции.
Экономическое назначение заработной платы – обеспечивать условия жизнедеятельности человека. Ради этого человек сдает в наем свои услуги. Совокупность этих услуг наряду с другими факторами производства создает в обществе продукт, подлежащий распределению. Одна часть этого продукта используется на развитие производства, другая поступает в личное потребление членов общества, образуя их доходы.
Причем процесс образования доходов происходит как бы на двух уровнях: на уровне работников как непосредственно участников производства и на уровне семей, где окончательно складываются доходы в соответствии с размером семьи и доходами ее членов, принимающих разнообразные формы в виде доходов на землю, капитал, труд или социальные выплаты.
Чем же отличается величина заработной платы каждого работника при наличии существенных различий в качестве труда, его сложности, квалификации?
Общий уровень заработной платы в стране зависит от степени развития производительных сил общества: технологии, производительности, организации труда и т.п. Так, сравнение среднего уровня ставок заработной платы в США и Западной Европе подтверждают данную закономерность.
Районный коэффициент и северная надбавка
Если работник трудится на работах в местностях с особыми климатическими условиями, то его работа должна быть оплачена в повышенном размере. Оплата производится в порядке и размерах не ниже установленных законами и иными нормативными правовыми актами (ст. 146, 148 ТК РФ).
Какой районный коэффициент применять
Для тех, кто работает в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, оплата должна производиться с применением районных коэффициентов и северных надбавок к заработной плате. Размер районного коэффициента к заработной плате и размеры северных надбавок должны устанавливаться Правительством РФ. Однако это до сих пор не сделано, поэтому применяются ранее изданные правовые акты, в том числе еще органами власти бывшего СССР (ст. 315 – 317, 423 ТК РФ; ст. 10, 11 Закона от 19.02.1993 N 4520-1 ). Районные коэффициенты утверждены по определенным местностям России.
Районный коэффициент по регионам России 2019 (таблица) мы привели в отдельной консультации. Сразу скажем, что районный коэффициент в Москве, Московской области, Санкт-Петербурге не применяется, поскольку эти регионы не приравнены к районам Крайнего Севера.
Порядок начисления процентных надбавок утвержден Инструкцией, утв. Приказом Минтруда РСФСР от 22.11.1990 N 2.
На какие выплаты начисляется районный коэффициент
На что начисляется районный коэффициент? Районный коэффициент начисляется на заработную плату. А она, в свою очередь, включает (ст. 129 ТК РФ; Письмо Минздравсоцразвития от 16.02.2009 N 169-13 ):
- тарифную ставку или оклад;
- компенсационные доплаты, связанные с условиями и характером труда;
- стимулирующие выплаты.
То есть если в коллективном договоре или локальном нормативном акте организации просто установлена какая-либо доплата (выплата), то на нее нужно начислять районный коэффициент. Если же она установлена уже с учетом районного коэффициента, то увеличивать ее повторно на районный коэффициент не нужно.
Обратите внимание, в заработок, на который начисляется районный коэффициент, не включаются процентные северные надбавки. Ведь и районный коэффициент, и процентные надбавки применяются к одним и тем же выплатам (п. 1 Разъяснения, утв. Постановлением Минтруда от 11.09.1995 N 49). То есть эти надбавки не могут начисляться друг на друга.
Начисляется ли районный коэффициент на премию
Если в коллективном договоре или локальном нормативном акте премия установлена без учета районного коэффициента, то при начислении премии ее нужно увеличить на районный коэффициент (129, 316 ТК РФ).
Как рассчитать районный коэффициент
Часто спрашивают, как рассчитывается районный коэффициент. Районный коэффициент установлен как фиксированная величина в размере от 1 до 3. Таким образом, чтобы получить выплату с учетом районного коэффициента, необходимо эту выплату умножить на районный коэффициент. К примеру, если районный коэффициент равен 2, то работник фактически получает два оклада.
Кстати, в расчетном листке районный коэффициент и северную надбавку нужно показывать отдельной строкой от оклада. Ведь это доплата за работу в местностях с особыми климатическими условиями (ст. 148, 315 ТК РФ).
Районный коэффициент для больничного
Районный коэффициент не начисляется на средний заработок, который сохраняется за работником в случаях, установленных законодательством. Ведь средний заработок уже считается с учетом всех выплат работнику, включая районный коэффициент (ч. 2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ ).
