Оптимизация кредиторской задолженности предприятия

Совершенствование управления кредиторской задолженностью организации

экономические науки

• Каримова Татьяна Юрьевна ,
• Башкирский государственный аграрный университет

• КОЭФФИЦИЕНТ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ
• СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ
• КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
• ОПТИМИЗАЦИЯ
• СТРАХОВАНИЕ КРЕДИТНЫХ РИСКОВ

Похожие материалы

Современное положение сельскохозяйственных организаций характеризуется глубоким финансово — экономическим кризисом, основные признаки которого: убыточность большинства сельскохозяйственных предприятий; накопленная просроченная кредиторская задолженность, по всем обязательствам превышающая валовую прибыль сельскохозяйственных предприятий в десятки раз; основную часть просроченных долгов бюджету и внебюджетным фондам составляют пени и штрафы; более половины сельскохозяйственных предприятий России стоят на грани банкротства вследствие отсутствия реальной возможности рассчитаться по своим долгам перед кредиторами.

Эти и другие современные кризисные явления в агропромышленном комплексе России явились следствием как общей макроэкономической ситуации в стране, так и потери управляемости происходящими здесь процессами на всех уровнях, в том числе и на самих субъектах хозяйствования.

Для разработки мер по выводу предприятий сельского хозяйства из кризиса, восстановлению экономических условий, обеспечивающих стабилизацию и рост производства, и, в первую очередь, ликвидации просроченной кредиторской задолженности, необходимо обеспечить создание действенной системы нормативно-правовых, организационно — экономических, финансовых и управленческих технологий.

Актуальность написания моей работы состоит в необходимости совершенствования управления кредиторской задолженности организации.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда [6].

Кредиторская задолженность влияет на финансовую устойчивость организации в полной мере. Она всегда извлекает средства из оборота, препятствуя их эффективному использованию, тем самым отрицательно влияет на финансовое состояние организации, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания.

Система управления — это совокупность взаимосвязанных и согласованных друг с другом процессов, позволяющих организации добиваться запланированных результатов.

Управление кредиторской задолженностью представляет собой совокупность методов анализа, контроля и оценки за ней. Вместе с тем управление кредиторской задолженностями – это формирование кредитной политики предприятия и организация договорной работы, а также управление долговыми обязательствами [5].

Управление кредиторской задолженностью включает в себя:

• раскрытие организационно-экономических особенностей природы кредиторской задолженности;
• определение системы показателей состояния и оценки эффективности кредиторской задолженности;
• выделение оптимального управления кредиторской задолженностью;
• предложение методов повышения эффективности управления кредиторской задолженностью на основе ее оптимизации (или минимизации)[3].

Рассмотрим состав и структуру кредиторской задолженности КФХ «Агли» ( таблица 1.1).

Анализ состава и структуры кредиторской задолженности КФХ «Агли» позволил выявить, что произошло заметное уменьшение краткосрочной кредиторской задолженности в 2013 году по сравнению с 2011 годом.

Как видно из расчетов в таблице кредиторская задолженность уменьшилась за анализируемый период на 20 511 тыс.руб. или на 22,79%. Наибольший удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности в 2013 году занимает долгосрочная кредиторская задолженность – 62.94 %, когда в 2011г. наибольший удельный вес занимала краткосрочная кредиторская задолженность – 70,53 %.

Так же произошли изменения снижения размеров расчета с поставщиками и подрядчиками, расчеты по налогам и сборам, по кредитам и прочим задолженностям.

Таким образом, сделаем вывод, что кредиторская задолженность за анализируемые периоды то увеличивалась, то снижалась.

Таблица 1.1 Состав и структура кредиторской задолженности организации за 2011-2013 гг.

Долгосрочная кредиторская задолженность — всего

В том числе: кредиты

Краткосрочная кредиторская задолженность — всего

В том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками

Расчеты по налогам и сборам

Определим эффективность использования кредиторской задолженности, рассчитаем коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности по формуле:

КОкз = ВР / 0,5*(КЗн.г. + КЗк.г.) [4].

Данные запишем в виде таблицы 1.2.

Из таблицы 1.2 видно, что коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в 2013 г. по сравнению с 2011 г. незначительно увеличился и составляет 0,89 оборотов. Таким образом, этот показатель говорит о незначительном увеличении скорости оплаты задолженности организации.

Продолжительность одного оборота изменилась на 6,8 % и составила 410 дней.

Таблица 1.2 Показатели эффективности кредиторской задолженности КФХ « Агли»

2013 г. в % к 2011 г.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности, в днях

Данный анализ показал, что коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности очень низкий, что приводит к задержки оплаты с поставщиками и т.д.

На основе проведенного анализа, было выявлено, что необходимо улучшить кредиторскую задолженность, для этого можно в КФХ «Агли» провести оптимизацию кредиторской задолженности.

Оптимизация – поиск новых решений, с помощью которых кредиторская задолженность и ее изменение смогут оказывать на предприятие позитивное влияние (увеличение уставного капитала, увеличение резервного капитала и др.).

Основные направления оптимизации эффективности управления кредиторской задолженностью в КФХ «Агли»:

• введение в систему управления службы контроллинга;
• мотивация персонала через премирование (персонал компании будет заинтересован в соблюдении сроков обязательств);
• проведение регулярных переговоров с поставщиками об условиях поставки.

Также можно прибегнуть к реструктуризации.

Реструктуризация различного рода представляет сложный процесс, в каждом конкретном случае её проведения зависит от тех обстоятельств, которые сложились в результате хозяйственной деятельности организации. Положительные или негативные моменты проведения реструктуризации долгов во многом зависят от характера условий ранее заключенных договоров, предусмотренных штрафных санкций, объема и вида долгов или обязательств, сроков их исполнения или выплат, финансового состояния кредиторов, установленных ставок рефинансирования, общей экономической ситуации в стране и регионе.

Эффективность реструктуризации кредиторской задолженности во многом зависит от реализации применяемой расчетной политики в отношениях с поставщиками, банками, заказчиками налоговыми органами и другими организациями.

Также следует особо обратить внимание на совершенствование работы с кредитными рисками с использованием механизмов страхования [1]. Выдача кредитов характеризуются высоким риском невозврата средств, что обуславливает необходимость формирования грамотной и эффективной системы управления кредитными рисками, к которым относятся:

• страхование залога принадлежащего заемщику движимого (автокредитование) или недвижимого (ипотека) имущества,
• страхование жизни и здоровья заемщика,
• страхование коммерческих (торговых) кредитов,
• страхование от рисков, связанных с использованием кредитных карт и т.д. [2].

Так как именно прибыль организации является залогом своевременного возврата кредита, то необходимо уделить внимание не только ее изменению, но и процессу ее формирования, а также оценке влияния факторов на ее величину, то есть необходимо непосредственное присутствие и анализ деятельности и процесса формирования прибыли.

Большое значение необходимо уделить анализу репутации организации в бизнес — среде — это немаловажный фактор, сказывающийся в целом на уровне кредитоспособности заемщика. Данный анализ может быть осуществлен с помощью изучения выполнения обязательств с поставщиками, покупателями.

Таким образом, оценка кредитоспособности организации является одним из главных методов управления кредитными рисками. На его основе определяются возможности организации вовремя расплачиваться за полученный кредит.

Для совершенствования оценки кредитоспособности заемщиков – юридических лиц необходимо изучение финансового состояния организации не только на основе внутренних документов организации, но изучить данные внешней среды на основе изучения отраслевых, региональных аспектов деятельности, ведь именно их влияние может оказать существенную роль на деятельность организации в будущем.

Список литературы

1. Ефимов О.Н. Экономика страхования и анализ страховых операций [Электронный ресурс]: курс лекций/ Ефимов О.Н.— Электрон, текстовые данные.— Саратов: Вузовское образование, 2014.— 2G1 с.— Режим доступа: http://www.lprbookshop.ru/23092.— ЭБС «IPRbooks», по паролю
2. Ефимов, О.Н. Страхование по закону о страховом деле. Учебное пособие (приложение к программе подготовки бакалавров) / О.Н.Ефимов. — LAP LAMBERT Academic Publishing GmbH & Co. KG, Heinrich-Böcking-Str. 6-8, 66121 Saarbrucken, Germany, напечатано в России, 2012, 685 стр.
3. Запольских, Ю. А. Проблемы управления кредиторской задолженностью [Текст] / Ю. А. Запольских // Сборник трудов Всероссийской конференции с элементами научной школы для молодежи «Экономические проблемы нефтедобычи». Уфа: Нефтегазовое дело, 2010. – С.154-155.
4. Лапуста, М.Г. Финансы организаций (предприятий) [Текст] : Учебник / М.Г. Лапуста, Т.Ю. Мазурина, Л.Г. Скамай. — М.: ИНФРА-М, 2012.-575 с.
5. Новиков, Л. М. Основные аспекты формирования дебиторской и кредиторской задолженности [Текст] / Л. М. Новиков // Учет и статистика. – 2011. — № 11 – С. 64–70.
6. Фролова, Ф. Ш. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые вопросы налогообложения [Текст] : учеб. / Ф. Ш. Фролова. – М.: Гросс- Медиа, 2013 . – 143 с.

Электронное периодическое издание зарегистрировано в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор), свидетельство о регистрации СМИ — ЭЛ № ФС77-41429 от 23.07.2010 г.

Соучредители СМИ: Долганов А.А., Майоров Е.В.

Routes to finance

ЗАКОННАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ НДС — ЭТО РАЗВОДКА. Интервью Ярослава Савина РБК ТВ Екатеринбург (Апрель 2020).

Table of Contents:

Для многих предприятий отдел кредиторской задолженности не получает большого внимания, если что-то не так. Тем не менее, из отдела кредиторской задолженности есть много чего выиграть. И наоборот, есть много проблем, которые могут исходить от того, что просто хромает. Этот отдел часто оказывает огромное влияние на денежный поток бизнеса, и есть возможности, которые можно получить или потерять, используя преимущества соглашений об оплате с поставщиками.

Хорошо работающий отдел кредиторской задолженности должен иметь возможность пользоваться скидками по объему и скидками на досрочный платеж, а также определять лучший способ удерживать большинство наличных денег, доступных для бизнеса, для других расходов и инвестиций. Этот отдел также должен быть в состоянии обеспечить, чтобы поставщики выполняли свои обязательства на основе соглашений и контрактов, поэтому, если стандарты объема или качества не выполняются, вопросы устраняются и принимаются соответствующие корректирующие меры.

Проблемы с общей кредиторской задолженностью

Несмотря на то, что существует множество возможностей для сокращения расходов и освобождения наличных средств, существует ряд препятствий, с которыми сталкиваются предприятия при попытке достичь этих целей. Исследование Canon Optimization 2014 «Исследование платежеспособности» в 2014 году показало, что обработка бумаги является одним из самых больших источников проблем для многих организаций, и время, затрачиваемое на обработку фактуры, является самой большой проблемой.

Другими основными источниками беспокойства были:

• Обеспечение своевременного осуществления платежей
• Упорядочение процесса утверждения счета-фактуры
• Получение лучших условий оплаты с поставщиками и обеспечение соблюдения обязательств встречаются с обеих сторон
• Работа с различными системами учета и выставления счетов поставщиков
• Запись и проверка безопасности данных и транзакций

Многие из перечисленных проблем ухудшаются или создаются благодаря использованию бумажного фактурирования. Потерянные документы часто возникают во многих организациях, что приводит к поздним или пропущенным платежам. Кроме того, в то время как ряд предприятий заинтересованы в оцифровке своих документов, большинство поставщиков по-прежнему рассылают бумажные счета или отправляют их по факсу.

Большинство малых предприятий обрабатывают свои документы с кредиторской задолженностью, и большая часть этого делается вручную. Поскольку несколько поставщиков перешли на электронный биллинг, большинство организаций тратят большие объемы рабочей силы, вручную вводя данные и создавая цифровые копии документации.

Использование бумажной документации часто замедляет процесс утверждения счетов-фактур, так как копии должны быть сделаны и доставлены соответствующим членам руководства для проверки. Когда документы нелегко доступны или доступны в цифровом формате, задача анализа данных и обеспечения получения лучших платежных соглашений и выполнения обязательств.Со временем и досрочные выплаты скидки могут быть легко потеряны, если предприятия не могут осуществлять платежи, когда они требуются, поэтому вопросы, связанные с оформлением документов, могут быть дорогостоящими.

Усовершенствования и оптимизация

В связи с тем, что ряд вопросов, связанных с надлежащим управлением отделами кредиторской задолженности, обусловлены одними и теми же коренными причинами, есть также несколько корректировок, которые организации могут сделать, что позаботится о многих в то же время. Три из наиболее эффективных способов, с помощью которых предприятия могут оптимизировать процессы своих счетов, должны:

• Использовать распознавание объектов для оцифровки документов
• Использовать онлайн-порталы, доступные для поставщиков
• Создать рабочие процессы управления

Хотя многие компании регулярно используют сканеры для создания цифровых копий документов, обычно это связано только с созданием образа документа, который сохраняется на компьютере. Это означает, что информация по-прежнему необходимо вводить вручную в базу данных, поэтому, в то время как потеря записей является проблемой, она по-прежнему занимает много времени.

Идентификация объекта или OCR включает сканирование документа и извлечение данных из него. Эти данные могут быть автоматически добавлены в базу данных или электронную таблицу. Процесс OCR помогает уменьшить проблему ручных ошибок ввода данных и позволяет вводить информацию сразу после получения документов. OCR занимает примерно одно и то же время для сотрудника как сканирование документа для создания файла изображения и обычно не требует дополнительных шагов. В Per Gartner существуют организации, которые могут отправлять 80% или более своих счетов-фактур без необходимости непосредственного участия сотрудника.

Поставщики Порталы

Упорядочение процесса ввода счетов-фактур и данных в централизованную систему позволяет предприятиям создавать или использовать онлайн-портал, который позволяет бизнесу и его поставщикам отслеживать заказы, просматривать счета и видеть, когда платежи сделаны. Предоставление этих данных ряду лиц в организации может помочь обеспечить надлежащий надзор в отделе кредиторской задолженности, и это может помочь ускорить время, необходимое для утверждения счетов-фактур. Предоставление поставщикам доступа к порталу позволяет этим предприятиям отправлять счета-фактуры и отслеживать платежи, а также получать информацию о любых проблемах с полученными материалами или фактурированием.

Установление рабочих процессов и процессов

Однако организация решает обработать свои усилия по управлению данными, важно, чтобы был установлен установленный процесс управления учетными записями и платежами. Это позволяет предприятиям следить за тем, чтобы операции работали и определяли альтернативы, если они громоздки или приводят к ошибкам или задержкам. Согласно Deloitte, эти процессы должны подробно описывать, что делает отдел кредиторской задолженности, когда он получает счет-фактуру, как данные вводятся и передаются, и что процесс заключается в получении одобренных счетов-фактур. Должны быть также руководящие принципы для определения наилучших способов обращения с различными типами поставщиков.

В то время как многие поставщики предлагают скидки для оплаты в течение 30 или 90 дней, это может не стоить скидки, если это препятствует денежному потоку организации. Также важно, чтобы был способ проверить, что и компания, и поставщики отвечают предписаниям контракта или соглашения. Создание рабочих процессов для решения этих проблем может помочь организациям сделать правильный выбор.

Если поставщики не поставляют своевременно, в достаточных количествах или в соответствующем количестве запасов, компании могут не захотеть оплачивать счета-фактуры, пока эти вопросы не будут решены. Рабочий процесс может иметь решающее значение для установления того, что должно быть сделано, когда возникают эти проблемы. Кроме того, платежи поставщикам также необходимо своевременно вносить во избежание потери скидок или взыскания штрафов за просроченные платежи. Каждое соглашение о поставщике необходимо документировать и обновлять по мере изменения вещей, а процессы должны обеспечивать надлежащую обработку каждой учетной записи.

Создание рабочих процессов также может помочь компании:

Аутсорсинг

Оцифровка записей, внедрение OCR и использование портала, к которому имеют доступ поставщики, не могут быть чем-то, что необходимо для небольших предприятий, но организации не должны предполагать, что стоимость не позволит бизнесу воспользоваться ими. Хотя затраты на создание и обслуживание электронных систем могут быть запретительными для многих малых и средних организаций, зачастую это делать не часто. Существует множество сторонних поставщиков, на которые организации могут передавать эти задачи на аутсорсинг. Организации могут получить стороннюю помощь для всего: от создания процесса OCR, чтобы помочь компании создать рабочие процессы для анализа контрактов поставщиков.

В то время как организации, возможно, не смогут самостоятельно оплачивать затраты на внедрение различных ИТ-систем, наличие сторонних устройств с ними зачастую очень доступно. Предприятиям необходимо будет сравнить затраты на использование сторонних сторон для разработки этих систем против потенциальной экономии и стоимости освобождения денежных средств, но аутсорсинг позволяет организациям использовать технологии и системы, которые обычно будут слишком дорогими.

• Убедитесь, что заказы на поставку созданы для каждого нового заказа
• Убедитесь, что счета-фактуры соответствуют полученным продуктам и соответствуют договорным соглашениям
• Проверяйте записи, чтобы гарантировать, что платежи сделаны, что они сделаны вовремя и что они не дублируются
• Определите лучший способ оплаты счетов-фактур, например, через EFT или кредитные карты, для снижения сборов

Совершенствование управления кредиторской задолженностью организации

экономические науки

• Каримова Татьяна Юрьевна ,
• Башкирский государственный аграрный университет

• КОЭФФИЦИЕНТ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ
• СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ
• КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
• ОПТИМИЗАЦИЯ
• СТРАХОВАНИЕ КРЕДИТНЫХ РИСКОВ

Похожие материалы

Современное положение сельскохозяйственных организаций характеризуется глубоким финансово — экономическим кризисом, основные признаки которого: убыточность большинства сельскохозяйственных предприятий; накопленная просроченная кредиторская задолженность, по всем обязательствам превышающая валовую прибыль сельскохозяйственных предприятий в десятки раз; основную часть просроченных долгов бюджету и внебюджетным фондам составляют пени и штрафы; более половины сельскохозяйственных предприятий России стоят на грани банкротства вследствие отсутствия реальной возможности рассчитаться по своим долгам перед кредиторами.

Эти и другие современные кризисные явления в агропромышленном комплексе России явились следствием как общей макроэкономической ситуации в стране, так и потери управляемости происходящими здесь процессами на всех уровнях, в том числе и на самих субъектах хозяйствования.

Для разработки мер по выводу предприятий сельского хозяйства из кризиса, восстановлению экономических условий, обеспечивающих стабилизацию и рост производства, и, в первую очередь, ликвидации просроченной кредиторской задолженности, необходимо обеспечить создание действенной системы нормативно-правовых, организационно — экономических, финансовых и управленческих технологий.

Актуальность написания моей работы состоит в необходимости совершенствования управления кредиторской задолженности организации.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда [6].

Кредиторская задолженность влияет на финансовую устойчивость организации в полной мере. Она всегда извлекает средства из оборота, препятствуя их эффективному использованию, тем самым отрицательно влияет на финансовое состояние организации, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания.

Система управления — это совокупность взаимосвязанных и согласованных друг с другом процессов, позволяющих организации добиваться запланированных результатов.

Управление кредиторской задолженностью представляет собой совокупность методов анализа, контроля и оценки за ней. Вместе с тем управление кредиторской задолженностями – это формирование кредитной политики предприятия и организация договорной работы, а также управление долговыми обязательствами [5].

Управление кредиторской задолженностью включает в себя:

• раскрытие организационно-экономических особенностей природы кредиторской задолженности;
• определение системы показателей состояния и оценки эффективности кредиторской задолженности;
• выделение оптимального управления кредиторской задолженностью;
• предложение методов повышения эффективности управления кредиторской задолженностью на основе ее оптимизации (или минимизации)[3].

Рассмотрим состав и структуру кредиторской задолженности КФХ «Агли» ( таблица 1.1).

Анализ состава и структуры кредиторской задолженности КФХ «Агли» позволил выявить, что произошло заметное уменьшение краткосрочной кредиторской задолженности в 2013 году по сравнению с 2011 годом.

Как видно из расчетов в таблице кредиторская задолженность уменьшилась за анализируемый период на 20 511 тыс.руб. или на 22,79%. Наибольший удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности в 2013 году занимает долгосрочная кредиторская задолженность – 62.94 %, когда в 2011г. наибольший удельный вес занимала краткосрочная кредиторская задолженность – 70,53 %.

Так же произошли изменения снижения размеров расчета с поставщиками и подрядчиками, расчеты по налогам и сборам, по кредитам и прочим задолженностям.

Таким образом, сделаем вывод, что кредиторская задолженность за анализируемые периоды то увеличивалась, то снижалась.

Таблица 1.1 Состав и структура кредиторской задолженности организации за 2011-2013 гг.

Долгосрочная кредиторская задолженность — всего

В том числе: кредиты

Краткосрочная кредиторская задолженность — всего

В том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками

Расчеты по налогам и сборам

Определим эффективность использования кредиторской задолженности, рассчитаем коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности по формуле:

КОкз = ВР / 0,5*(КЗн.г. + КЗк.г.) [4].

Данные запишем в виде таблицы 1.2.

Из таблицы 1.2 видно, что коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в 2013 г. по сравнению с 2011 г. незначительно увеличился и составляет 0,89 оборотов. Таким образом, этот показатель говорит о незначительном увеличении скорости оплаты задолженности организации.

Продолжительность одного оборота изменилась на 6,8 % и составила 410 дней.

Таблица 1.2 Показатели эффективности кредиторской задолженности КФХ « Агли»

2013 г. в % к 2011 г.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности, в днях

Данный анализ показал, что коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности очень низкий, что приводит к задержки оплаты с поставщиками и т.д.

На основе проведенного анализа, было выявлено, что необходимо улучшить кредиторскую задолженность, для этого можно в КФХ «Агли» провести оптимизацию кредиторской задолженности.

Оптимизация – поиск новых решений, с помощью которых кредиторская задолженность и ее изменение смогут оказывать на предприятие позитивное влияние (увеличение уставного капитала, увеличение резервного капитала и др.).

Основные направления оптимизации эффективности управления кредиторской задолженностью в КФХ «Агли»:

• введение в систему управления службы контроллинга;
• мотивация персонала через премирование (персонал компании будет заинтересован в соблюдении сроков обязательств);
• проведение регулярных переговоров с поставщиками об условиях поставки.

Также можно прибегнуть к реструктуризации.

Реструктуризация различного рода представляет сложный процесс, в каждом конкретном случае её проведения зависит от тех обстоятельств, которые сложились в результате хозяйственной деятельности организации. Положительные или негативные моменты проведения реструктуризации долгов во многом зависят от характера условий ранее заключенных договоров, предусмотренных штрафных санкций, объема и вида долгов или обязательств, сроков их исполнения или выплат, финансового состояния кредиторов, установленных ставок рефинансирования, общей экономической ситуации в стране и регионе.

Эффективность реструктуризации кредиторской задолженности во многом зависит от реализации применяемой расчетной политики в отношениях с поставщиками, банками, заказчиками налоговыми органами и другими организациями.

Также следует особо обратить внимание на совершенствование работы с кредитными рисками с использованием механизмов страхования [1]. Выдача кредитов характеризуются высоким риском невозврата средств, что обуславливает необходимость формирования грамотной и эффективной системы управления кредитными рисками, к которым относятся:

• страхование залога принадлежащего заемщику движимого (автокредитование) или недвижимого (ипотека) имущества,
• страхование жизни и здоровья заемщика,
• страхование коммерческих (торговых) кредитов,
• страхование от рисков, связанных с использованием кредитных карт и т.д. [2].

Так как именно прибыль организации является залогом своевременного возврата кредита, то необходимо уделить внимание не только ее изменению, но и процессу ее формирования, а также оценке влияния факторов на ее величину, то есть необходимо непосредственное присутствие и анализ деятельности и процесса формирования прибыли.

Большое значение необходимо уделить анализу репутации организации в бизнес — среде — это немаловажный фактор, сказывающийся в целом на уровне кредитоспособности заемщика. Данный анализ может быть осуществлен с помощью изучения выполнения обязательств с поставщиками, покупателями.

Таким образом, оценка кредитоспособности организации является одним из главных методов управления кредитными рисками. На его основе определяются возможности организации вовремя расплачиваться за полученный кредит.

Для совершенствования оценки кредитоспособности заемщиков – юридических лиц необходимо изучение финансового состояния организации не только на основе внутренних документов организации, но изучить данные внешней среды на основе изучения отраслевых, региональных аспектов деятельности, ведь именно их влияние может оказать существенную роль на деятельность организации в будущем.

Список литературы

1. Ефимов О.Н. Экономика страхования и анализ страховых операций [Электронный ресурс]: курс лекций/ Ефимов О.Н.— Электрон, текстовые данные.— Саратов: Вузовское образование, 2014.— 2G1 с.— Режим доступа: http://www.lprbookshop.ru/23092.— ЭБС «IPRbooks», по паролю
2. Ефимов, О.Н. Страхование по закону о страховом деле. Учебное пособие (приложение к программе подготовки бакалавров) / О.Н.Ефимов. — LAP LAMBERT Academic Publishing GmbH & Co. KG, Heinrich-Böcking-Str. 6-8, 66121 Saarbrucken, Germany, напечатано в России, 2012, 685 стр.
3. Запольских, Ю. А. Проблемы управления кредиторской задолженностью [Текст] / Ю. А. Запольских // Сборник трудов Всероссийской конференции с элементами научной школы для молодежи «Экономические проблемы нефтедобычи». Уфа: Нефтегазовое дело, 2010. – С.154-155.
4. Лапуста, М.Г. Финансы организаций (предприятий) [Текст] : Учебник / М.Г. Лапуста, Т.Ю. Мазурина, Л.Г. Скамай. — М.: ИНФРА-М, 2012.-575 с.
5. Новиков, Л. М. Основные аспекты формирования дебиторской и кредиторской задолженности [Текст] / Л. М. Новиков // Учет и статистика. – 2011. — № 11 – С. 64–70.
6. Фролова, Ф. Ш. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые вопросы налогообложения [Текст] : учеб. / Ф. Ш. Фролова. – М.: Гросс- Медиа, 2013 . – 143 с.

Электронное периодическое издание зарегистрировано в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор), свидетельство о регистрации СМИ — ЭЛ № ФС77-41429 от 23.07.2010 г.

Соучредители СМИ: Долганов А.А., Майоров Е.В.

Анализ кредиторской задолженности и мероприятия, направленные на ее снижение в предприятии

Чижикова Татьяна Александровна
Кандидат экономических наук,
доцент ФГОУВПО ОмГАУ
им. П.А. Столыпина,
г. Омск
Федотенко Светлана Александровна
Кандидат экономических наук,
доцент ФГОУ ВПО ОмГАУ им. П.А. Столыпина,
г. Омск
Пряхина Инга Леонидовна
Старший преподаватель
ФГОУ ВПО ОмГАУ им. П.А. Столыпина,
г. Омск
Электронный научно-методический журнал
Омского ГАУ
2015

Кредиторская задолженность часть оборотных активов, следовательно, политика управления кредиторской задолженностью — это часть политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия. Кредиторская задолженность — заемные средства предприятия. Мониторинг кредиторской задолженности важен для предприятия.

В ходе финансово-хозяйственной деятельности у предприятия возникает кредиторская задолженность. Кредиторской задолженностью предприятию необходимо эффективно управлять. Система управления кредиторской задолженностью должна содержать всю совокупность существующих методов анализа.

При ведение бизнеса в современных условиях, предприятие эффективно функционировало, ему необходимо привлечение дополнительных заемных средств. Поэтому кредиторская задолженность может выступать одним из источников привлечения дополнительных ресурсов. Но при наличии большой суммы кредиторской задолженности, она негативно отражается на финансовом состоянии предприятия.

Существует множество подходов к определению понятия кредиторской задолженности. В.Г. Гетьман кредиторскую задолженностью определяет, как «обязательства организации, за поставленные ей товары, работы и услуги, а также другие обязательства в пользу кредиторов, обусловленные прошлыми хозяйственными событиями и сделками» [1].

Увеличение доли заемных средств предприятия, ведет к росту степени его финансовых рисков и отрицательно влияет на его финансовую устойчивость, повышая степень зависимости от заемных средств. Таким образом, изменение за анализируемый период структуры пассивов следует признать в подавляющей части негативным.

Уровень кредиторской задолженности во многом зависит от активности функционирования, платежеспособности и финансового состояния предприятия.

Рассмотрим и проанализируем кредиторскую задолженность на примере общества с ограниченной ответственностью частное охранное предприятие «Центр вооружённой охраны» (ООО ЧОП «ЦВО»).

Анализ актива и пассива баланса общества с ограниченной ответственностью частного охранного предприятия «Центр вооружённой охраны» показывает, что общая величина активов предприятия в 2013 году, по сравнению с 2011 годом выросла. В наиболее значительной степени это произошло за счет увеличения статей «Запасы» и «Дебиторская задолженность.

Общая величина пассивов предприятия в 2013 году значительно увеличилась практически в 3 раза, относительно 2011 года. Данное изменение произошло вследствие роста в 2012 году кредиторской задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам.

Увеличение доли заемных средств предприятия ведет к росту степени его финансовых рисков и отрицательно влияет на его финансовую устойчивость, повышая степень зависимости от заемных средств.

Ликвидность имущества организации находится на низком уровне и имеет тенденцию к снижению.

Из данных баланса можно сделать вывод о том, что общество с ограниченной ответственностью частное охранное предприятие «Центр вооружённой охраны» не имеет на данный момент наличных денежных средств, которыми можно было бы рассчитаться с кредиторами, что показывает коэффициент абсолютной ликвидности. Если же кредиторы потребуют в ближайшее время выплатить долг, то общество с ограниченной ответственностью частное охранное предприятие «Центр вооружённой охраны» не сможет это сделать за счет быстро реализуемых активов.

Так же отрицательным моментом является то, что не соблюдается соотношения собственного и заемного капитала, и составляет 24% и 76% соответственно.

Собственные средства общества с ограниченной ответственностью частного охранного предприятия «Центр вооружённой охраны» увеличились. Также увеличился размер долгосрочных и краткосрочных обязательств предприятия. Таким образом произошло совокупное увеличение пассивов данного предприятия в основном за счет увеличения нераспределенной прибыли и кредиторской задолженности.

Размер уставного капитала оставался неизменным на всем промежутке исследования составлял 10 тыс. руб., размер резервного капитала также не изменился и был равен 1 тыс. руб., произошло увеличение нераспределенной прибыли, доля которой составило 99,9% от общего объёма собственного капитала. За анализируемый период собственный капитал вырос в целом на 26081 тыс. руб., что является положительной тенденцией.

Анализ динамики и структуры заемного капитала анализируемого предприятия представлен в таблице 1.

Таблица 1. — Динамика и структура заемного капитала в ООО ЧОП «ЦВО» за 2011-2013 годы.

За анализируемый период величина заемного капитала увеличилась на 85057 тыс. руб., это произошло за счет увеличения долгосрочных обязательств на 17144тыс. руб. При этом размер отложенных налоговых обязательств за анализируемый период не изменился и составил 34 тыс. руб.

Также в 2013 году предприятие полностью погасило задолженность по краткосрочным займам, однако краткосрочные обязательства увеличились на 67913 тыс. руб., что связано с увеличением кредиторской задолженности на 72113 тыс.руб., ее удельный вес в составе заемного капитала составил 71%.

Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности предприятия представлен в таблице 2.

Таблица 2. — Оценка кредиторской задолженности ООО ЧОП «ЦВО» за 2011-2013 годы.

При анализе таблицы 2, можно отметить, что наблюдалась тенденция к увеличению кредиторской задолженности. Эти изменения произошли за счет увеличения кредиторской

задолженности перед поставщиками и подрядчиками. В структуре краткосрочных обязательств задолженность перед поставщиками и подрядчиками увеличилась с 91,28% в 2011 году до 95,27 % в 2013 году. Можно сделать вывод о том, что у организации отсутствует необходимая сумма оборотных средств, для погашения своих обязательств. До 2011 года предприятию удавалось производить расчеты по этим обязательствам лишь с небольшим «опозданием» и в полной мере. Но в 2012 году отметился значительный рост непогашенных обязательств перед поставщиками. Вызвано это тем, что сумма накопленной дебиторской задолженности сравнялась с величиной кредиторской задолженности.

Анализ кредиторской задолженности в разрезе основных поставщиков представлен в таблице 3.

Таблица 3. — Анализ кредиторской задолженности в разрезе основных поставщиков и подрядчиков ООО ЧОП «ЦВО» в 2013 году.

Согласно таблице 3 у предприятия перед ООО «БЭК» сложилась самая большая сумма задолженности в размере 21004 тыс. руб., данная задолженность в структуре занимает первое место и составляет 29,19%. Анализ показателей кредиторской задолженности представлен в таблице 4.

Таблица 4. — Анализ показателей кредиторской задолженности ООО ЧОП «ЦВО»

Данные таблицы показывают, что состояние расчетов с кредиторами в 2013 году по сравнению с 2012 годом ухудшилось. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности снизился с 4,05 до 2,1, что говорит о том, что предприятие осуществляет покупки в кредит. Увеличился и период обращения с 89 дней до 173 дней.

С одной стороны кредиторская задолженность экономически вроде бы и выгодна предприятию, как источник финансирования. Но с другой стороны она ведет к снижению рейтинга предприятия среди конкурентов, потерей имиджа на рынке и штрафным санкциям, процентам, неустойкам, оговоренным в договорах. Поэтому данным видом задолженности необходимо умело управлять.

Для данного предприятия можно предложить следующие мероприятия по снижению уровня кредиторской задолженности:

1. Реструктуризацию кредиторской задолженности, а именно: проведение взаимозачетов между организациями.

Взаимозачеты позволяют предприятиям без привлечения денежных средств решить свои финансовые проблемы.

Таблица 5. — Проведение взаимозачета между организациями

2. Уступку права требования (Цессия).

Таблица 6. — Проведения процедуры уступки права требования (Цессии)

После проведения данных мероприятий, из всех поставщиков обществу с ограниченной ответственностью частному охранному предприятию «Центр вооруженной охраны» удалось

в наибольшей степени погасить задолженность перед: ООО «БЭК» 94,84%, ООО ТД «ТехноГрупп» 95,81%, ЗАО « Б-Графф» 80,44%.

Таким образом, видно, что после реализации данных мероприятий у общества с ограниченной ответственностью частного охранного предприятия «Центр вооруженной охраны» кредиторская задолженность по поставщикам снизилась предположительно на 45,7 % или на 32429,12 тыс. руб.

3. Продажу дебиторской задолженности коллекторским агентствам.

В связи с тем, что общество с ограниченной ответственностью частное охранное предприятие «Центр вооружённой охраны» не имеет возможности погасить кредиторскую задолженность за счет получения кредита в коммерческом банке, то организация может погасить часть кредиторской задолженности в размере 21004 тыс.руб. предприятию ООО «БЭК» за счет денежных средств, высвободившихся от погашения дебиторской задолженности.

Для этого необходимо обратиться к коллекторским агентствам для заключения договора продажи просроченной дебиторской задолженности. Коллекторские агентства оказывают услуги по сбору долгов.

Большинство коллекторских агентств собирают долги за вознаграждение. В соответствии с видом взыскиваемой агентством задолженности, сумма вознаграждения колеблется в пределах от 10 до 50 %.

Рассмотрев особенности работы с коллекторскими агентствами, общество с ограниченной ответственностью частное охранное предприятие «Центр вооружённой охраны» может провести тендер по продаже портфеля просроченной дебиторской задолженности. Перед тем, как выставить дебиторскую задолженность на продажу необходимо оповестить заказным письмом с уведомлением каждого дебитора о данном намерении и в случае отсутствия мероприятий по погашению просроченной задолженности со стороны дебитора, продать её.

В обществе с ограниченной ответственностью частном охранном предприятии «Центр вооружённой охраны» имеется просроченная дебиторская задолженность, которая составляет 25540 тыс. руб. При выставлении её на продажу цена будет зависеть от суммы долга, перечня дебиторов, срока просрочки. Если данную дебиторскую задолженность продать с вознаграждением в 22% от купленного им долга. Следовательно сумма вознаграждения составит 5618800 руб., а доход от данного мероприятия составит 19921200 руб. На прочие расходы предприятия списывается 5618800 руб., а высвободившаяся сумма будет отражена в статье «Денежные средства». Полученную выручку в размере 19921200 руб. общество с ограниченной ответственностью частное охранное предприятие «Центр вооружённой охраны» может направить на погашение кредиторской задолженности перед ООО «БЭК». Таким образом кредиторская задолженность перед ООО «БЭК» уменьшится и станет равной:

21004000 — 19921200 = 1082800 руб.

Как правило, при форфейтинге объектом сделок становятся векселя и ценные бумаги, максимальная комиссия форфейтинга редко превышает 1,5%, однако некоторые наиболее авторитетные компании требуют от участников рынка более внушительные проценты. Поэтому в качестве мероприятия по сокращению уровня кредиторской задолженности общество с ограниченной ответственностью частное охранное предприятие «Центр вооружённой охраны» может выбрать так называемый «форфейтинг». Основанием для этого послужит вексель на сумму 3620 тыс. руб., выданный за предоставленные услуги по установке охраны и сигнализации ООО «ЛМКК». Данный вексель подлежит оплате 19 мая 2015 года, но для снижения уровня кредиторской задолженности его можно продать по сделке форфейтинга крупной организации. Уровень дисконта составит 2,2 %, следовательно, ожидаемый доход от продажи данного векселя для общества с ограниченной ответственностью частного охранного предприятия «Центр вооружённой охраны» будет равен:

3620000*0,22 = 79640 руб.

3620000 — 79640 = 3540360 руб.

Таким образом, при осуществлении данного мероприятия у общества с ограниченной ответственностью частного охранного предприятия «Центр вооружённой охраны» появится возможность погасить часть кредиторской задолженности перед ООО ТД «ТехноГрупп» и она станет равной:

3703000 — 3540360 = 162640 руб.

5. Смену кредитной политики предприятия.

Кредитная политика в организации принимается, как правило, на год, по истечении которого уточняются цели и задачи, принятые стандарты, подходы и условия. Но в связи с тем, что у общества с ограниченной ответственностью частного охранного предприятия «Центр вооружённой охраны» на конец 2013 года имеется большой удельный вес дебиторской и кредиторской задолженности, то это приводит к необходимости смены кредитной политики, т.е. необходимо внедрить ряд вполне эффективных способов рефинансирования дебиторской задолженности, позволяющих вернуть денежные средства за оказанные услуги.

Расчёт экономической эффективности предложенных мероприятий представлен в таблице 7.

Таблица 7. — Расчёт экономической эффективности по всем мероприятиям

Оптимизация кредиторской задолженности предприятия

Изобразим кредиторскую задолженность на графике (рис.1)

Рис. 1. Кредиторская задолженность ПАО «НК «Роснефть» за 2015-2017 гг., тыс. руб.

Исходя из данных таблицы 1 и рис. 1, можно сделать вывод о том, что размер кредиторской задолженности ПАО «НК «Роснефть» с каждым годом увеличивается в 2016 г. — 1 753 787 млн руб., в 2017 году — 1 785 523 млн руб. Основное увеличение кредиторской задолженности произошло перед обществами, входящими в Группу компаний ПАО «НК «Роснефть» по расчетам за приобретаемую продукцию, операторские услуги по добыче и процессингу.

Согласно условиям, которые прописаны в заключенных договорах, в бухгалтерском учете отражена задолженность по кредитам и займам. ПАО «НК «Роснефть» осуществляет перевод краткосрочной задолженности по кредитам и займам в долгосрочную тогда, когда по условиям договора сроки платежа пересматриваются в сторону увеличения и становятся свыше 365 дней. В свою очередь осуществление перевода долгосрочной задолженности в краткосрочную происходит тогда, когда до погашения данной задолженности остается 365 дней и менее.

На протяжении 2017 года ПАО «НК «Роснефть» были привлечены кредиты от российских банков под фиксированные и плавающие ставки на то, чтобы пополнить оборотные средства. Погашение по кредитам происходило в соответствии с условиями заключенных договоров, как досрочно, так и согласно плановым срокам. В бухгалтерской отчетности на отчетную дату задолженность по кредитам включает и начисленные проценты.

Информация о долгосрочных и краткосрочных кредитах и займах (тыс. руб.)[3]

Кредиты и займы по видам

Остаток на 31 декабря 2016 г.

Остаток на 31 декабря 2017г.

Долгосрочные кредиты и займы

Краткосрочные кредиты и займы

На рисунке 2 изобразим информация о долгосрочных и краткосрочных кредитах и займах графически

Рис. 2. Информация о долгосрочных и краткосрочных кредитах и займах ПАО «НК «Роснефть» за 2016-2017 гг., тыс. руб.

Итак, на основе данных таблицы 2, напрашивается вывод о том, что предприятие ПАО «НК «Роснефть» — финансово зависимое предприятие, осуществляющее хозяйственную деятельность с помощью заемных средств. Помимо прочего, данные таблицы 2 и рис.2 свидетельствуют о росте кредиторской задолженности с каждым годом.

В качестве главных причин можно отметить следующие: во-первых, инвестиции и большие капиталовложения, во-вторых, санкции и выплаты дивидендов. Итак, можно сделать вывод о том, что ПАО «НК «Роснефть» на сегодняшний день — это крупная нефтяная компания, тратящая гораздо больше, чем зарабатывающая[4].

В свою очередь, на рост суммы долга во многом оказывают влияние то, что увеличиваются инвестиции в успешные месторождения и новые проекты добычи нефти. Однако, благодаря данным инвестициям возможно произойдет увеличение объёма в будущем. Таким образом, ПАО «НК «Роснефть» регулярно покупает активы других компаний и международных мероприятий.

Предложения по оптимизации кредиторской задолженности ПАО «НК «Роснефть»

Проведя анализ кредиторской задолженности на основе данных бухгалтерского баланса ПАО «НК «Роснефть», перейдем к разработке предложений по ее оптимизации.

Но, прежде необходимо отметить, что есть два пути управления кредиторской задолженностью на сегодняшний день, которыми может воспользоваться предприятие. Предприятие может либо оптимизировать кредиторскую задолженность, либо минимизировать ее.

ПАО «НК «Роснефть» выбрало первый путь – это оптимизацию кредиторской задолженности, так как это более верный путь для рассматриваемой нами компанией

Под оптимизацией кредиторской задолженности подразумевают процесс поиска решений, которые позволят внести в структуру кредиторской задолженности некие изменения, которые положительно повлияют на работу предприятия и на его финансовую стабильность[5].

За счет процедур, помогающих оптимизировать кредиторскую задолженность, можно не только улучшить общие финансовые показатели компании, но и сформировать общую стратегию ее дальнейшего развития

На сегодняшний день ПАО «НК «Роснефть» ставит перед собой задачу, которая выражена в том, чтобы не снижать долгосрочный долговой портфель, а правильно сбалансировать портфель в части краткосрочного и долгосрочного долга. В 2018 году «Роснефть» продолжает работать над тем, чтобы оптимизировать долговой портфель и к тому же в планах повысить операционную эффективность, это в свою очередь предусмотрено стратегией Роснефть-2022, утвержденной советом директоров компании в декабре 2017 г. Однако, в среднесрочной перспективе у компании появится «ряд новых партнеров», и «Роснефть» будет «понятным образом» рассматривать поступающие предложения [о покупке активов][6].

Для того, чтобы улучшить финансовое положение ПАО «НК «Роснефть», как было уже отмечено предприятию надлежит оптимизировать свою кредиторскую задолженность.

ПАО «НК «Роснефть» нужно проводить такие мероприятия, как:

— постоянно наблюдать за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;

— вести контроль за расчетами по просроченным задолженностям;

— ориентироваться по мере возможности на то, чтобы увеличить число заказчиков, что в свою очередь приведет к снижению риска неуплаты монопольным заказчикам;

— установить с покупателями такие договорные отношения, которые смогут обеспечить своевременное и достаточное поступление средств для того, чтобы осуществлять платежи кредиторам

Выводы

На основе всего вышеизложенного можно отметить о том, что «Роснефть» на сегодня является крупнейшей нефтяной компанией, стремительно растущей и развивающейся. Однако, невзирая на это, у компании есть долги, к тому же и не маленькие. За счёт крупных сделок в прошлом, приобретённых активов, дивидендных выплат и других затрат, чистый долг «Роснефти» стремительно вырос и в 2017 году составляет 2,2 триллиона рублей. Но несмотря на это, главой компании было отмечено, что такой уровень долга — комфортный.

Не взирая на то, что «Роснефть» производит крупные затраты, у нее есть возможность повысить финансовые и производственные показатели благодаря проведению выгодных сделок. Это возможно и благодаря тому, что «Роснефть» также и продаёт свои активы, поэтому денежный поток не так велик. Эксперты предполагают, что уже к 2021 году выгодные сделки приведут к росту добычи и увеличению дохода на 10%.

В заключение можно сделать вывод, что при условии соблюдения тех мероприятий оптимизации кредиторской задолженности, которые были предложены, возможно укрепить финансовую устойчивость предприятия, потому что благодаря предложенному алгоритму анализа, контроля, оценки и методов эффективного управления кредиторской задолженности возможно достичь максимизации нормы прибыли, увеличение ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков