Методы анализа прямых затрат

Анализ прямых материальных затрат

На предприятии анализ материальных расходов начинается с анализа соотношения суммы фактических материальных затрат с плановой величиной, определяется относительное выполнение плановых показателей:

МЗ(п) = МЗф / МЗп * 100%

ΔМЗ(ф) = МЗф / МЗпп * 100%

Где,
ΔМЗ — отклонение суммы фактических материальных затрат от плановой величины, руб.;
МЗф — фактические материальные затраты отчетного периода;
МЗп — плановые материальные затраты;
МЗ(п) — относительное выполнение плана материальных затрат, %;
ΔМЗ(ф) — динамика фактических затрат по сравнению с предыдущим периодом;
МЗпп — фактические материальные затраты за предыдущий период.

При анализе структуры расходов рассчитывают удельный вес отдельных видов материальных ресурсов в общей их стоимости за прошлый и отчетный год, определяют отклонение и выявляют причины изменения.

Примерная структура таблицы анализа материальных расходов

Главными задачами анализа прямых материальных затрат как основного слагаемого себестоимости являются:

выявление и измерение влияния отдельных групп факторов на отклонение затрат от плана и их изменение по сравнению с предшествующими периодами;

выявление резервов экономии затрат и путей их мобилизации.

Анализ материальных затрат

Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости продукции занимают затраты на сырьё и материалы.

Рисунок 1. Система факторов, оказывающих влияние на материальные затраты

Анализ материальных затрат проводится путем изучения факторов, оказывающих влияние на общую сумму материальных затрат (факторный анализ материальных затрат). Такими факторами являются:

• объем производства продукции (VВП);
• средняя стоимость единицы материальных ресурсов (ЦМ);
• расход сырья и материалов на единицу продукции (УР).

Для изучения влияния указанных факторов используется следующая факторная модель:

Расчёт влияния факторов производится методом цепных подстановок:

Где, МЗ — материальные затраты на производство продукции; МЗп — плановые материальные затраты; МЗф — фактические материальные затраты (далее аналогично).

Изменение материальных затрат на продукт за счет:

а) изменения нормы расхода рассчитывается по формуле:

ΔМЗ(ур) = МЗусл2 — МЗп

В процессе производства возможна ситуация, в которой происходит замена одного вида материала (сырья) на другой, в результате такой замены одного материала другим изменяется не только количество потреблённых материалов на единицу продукции, но и их стоимость:

ΔМЗ(ур1) = ΔУР(1)*ЦМ0 + ΔЦМ*УР1

Где,
УР0, ЦМ0 — расход и цена сырья и материалов на единицу продукции до замены;
УР1, ЦМ1 — расход и цена материала после замены.

б) изменения единичной стоимости материала определяется как:

ΔМЗ(цм) = МЗф — Мзусл

Влияние факторов на сумму прямых материальных затрат определяется по следующим формулам:

а) изменение объема производства продукции:

ΔМЗ(vвп) = МЗусл1 — МЗп

б) изменение расхода материала на изделие:

ΔМЗ(ур) = МЗусл2 — МЗусл1

в) изменение стоимости материальных ресурсов:

ΔМЗ(цм) = МЗф — МЗусл2

Расчёты проводятся по каждому виду продукции на основе плановых и отчётных калькуляций с последующим обобщением полученных результатов в целом по предприятию. Общая сумма отклонений величины материальных затрат под влиянием вышеуказанных факторов должна быть равна разности фактической и плановой величины прямых материальных затрат.

Проиллюстрируем факторную модель анализа прямых материальных затрат на примере.

Допустим ООО «Вектор» занимается производством продукта, при производстве продукта используется три вида материала. Определим влияние факторов на общую сумму прямых материальных затрат за отчетный период.

Таблица 1. Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции

Методом цепных подстановок определим материальные затраты (таблица №2).

Таблица 2. Материальные затраты на производство

Из таблицы 2 следует что, удельные материальные затраты на производство 1 ед. продукта увеличились на 457 рублей за счет роста единичной цены материльных ресурсов на 461 рубль, при этом за счет снижения нормы расхода на одну единицу, материальные расходы на продукт сократились на 46 рублей.

Суммарные материальные расходы возросли на 9220 рублей в отчетном периоде по сравнению с плановыми показателями за счет изменения:

1. объема производства продукции: 3740 руб.
2. расхода материала на изделие: -606 руб.
3. стоимости материальных ресурсов: 6086 руб.

Приведенные данные свидетельствуют о том что, основным фактором роста затрат является увеличение единичной стоимости материальных ресурсов.

Анализ материальных затрат предприятия (скачать таблицу)

Анализ прямых материальных затрат с учетом структуры товарной продукции

В случае многопродуктового производства для анализа применяю модифицированную факторную модель, учитывающую структуру товарной продукции (УД).

Для этого необходимо произвести пересчёт затрат на производство продукции:

б) по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции:

в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции:

г) фактически по плановым ценам:

Влияние факторов на изменение общей суммы материальных расходов определим по формулам:

1) Изменение объема производства продукции:

ΔМЗ(vвп) = МЗусл1 — МЗп

2) Изменение структуры производства:

ΔМЗ(уд) = МЗусл2 — МЗусл1

3) Изменение удельного расхода материалов:

ΔМЗ(ур) = МЗусл3 — МЗусл2

4) Изменение цен на сырье и материалы:

ΔМЗ(цм) = МЗф — МЗусл3

Рассмотрим следующий пример анализа прямых материальных расходов, при многопродуктовом производстве.

Таблица 4. Анализ материальных затрат по видам продукции

Методика анализа прямых материальных затрат;

Методика анализа себестоимости отдельных видов продукции (отдельных изделий).

Анализ себестоимости по частным показателям

Анализ себестоимости продукции по частным показателям дополняет и углубляет анализ себестоимости по обобщающим показателями и включает:

1.Анализ затрат на производство отдельных изделий.

2.Анализ себестоимости продукции по отдельным группам расходов:

· прямым материальным затратам (материальным затратам в себестоимости продукции;

· прямым трудовым затратам (расходам на оплату труда);

· расходам на содержание и эксплуатацию оборудования;

· затратам на организацию, обслуживание производства и управление предприятием;

· коммерческие расходы им др.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируются отчетные калькуляции по отдельным изделиям.

Анализ проводят традиционным способом сравнения: фактический уровень затрат на единицу продукции сопоставляют с плановым и данными прошлых периодов, проводят горизонтальный и вертикальный (структурный) анализ в целом по предприятию, по отдельным изделиям, по отдельным статьям расходов.

Установленные отклонения являются объектами факторного анализа.

Влияние факторов первого уровня на изменение себестоимости единицы продукции изучают используя факторную смешанную модель:

С/Б = (Нi : VТПi ) + Vi ;

где: С/Бi – себестоимость единицы I–го вида продукции;

Нi — сумма постоянных затрат, отнесенных на I–й вид продукции;

V I –сумма переменных затрат на единицу I–го вида продукции;

VТПi – объем выпуска I–го вида продукции в физических единицах.

Далее целесообразно провести межхозяйственные сравнения: сопоставить фактические данные себестоимости по каждой калькуляционной статье с данными прошлых периодов других предприятий. Установленные отклонения также могут быть объектами факторного анализа.

В результате постатейного анализа себестоимости продукции должны быть выявлены внутренние и внешние, объективные и субъективные факторы изменения её уровня в интересах квалифицированного управления процессом формирования затрат и поиска резервов их сокращения.

К прямым материальным затратам относят следующие калькуляционные статьи: сырье и материалы (за вычетом возвратных отходов); покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо и энергия на технологические цели. Они занимают большой удельный вес в себестоимости продукции (до 60%).

На размер материальных затрат влияют следующие факторы:

1. Объем производства продукции (VТП).

2. Структура продукции (Удi ).

3. Изменение удельных материальных затрат на отдельные виды продукции (УМЗi ) , в т.ч.:

4. — количественно изменение расхода материальных ресурсов на единицу продукции (Урi );

5. изменение средней стоимости единицы материальных ресурсов (Цi ).

Последовательности анализа прямых материальных затрат:

1. Анализ динамики прямых материальных затрат.

2. Оценка доли прямых материальных затрат в себестоимости продукции.

3. Изучение влияния факторов изменения материальных затрат:

· на единицу продукции;

· на весь объем производства каждого вида продукции;

· в целом по продукции предприятия.

Обобщение результатов факторного анализа, определение резервов и практических мероприятий по оптимизации материальных затрат.

Факторный анализ прямых материальных затрат, как правило, начинают с изучения влияния факторов на изменение материальных затрат на единицу продукции, для этого используется следующая факторная модель:

УМЗi = å(Урi х Цi );

Для изучения влияния факторов наизменение суммы прямых затрат навесь объем производства каждого вида продукции используется следующая факторная модель:

Мзi = VТПi х å(Урi х Цi);

Для изучения влияния изменения материальных затрат на общий выпускпродукции используется следующая факторная модель:

МЗ общ = å (VТП общ х Удi х Урi х Цi );

Для расчета влияния факторов может быть использован любой из способов детерминированного факторного анализа.

В заключении обобщаются результаты факторного анализа изменения прямых материальных затрат, определяются неиспользованные текущие и перспективные резервы их сокращения, намечаются практические мероприятия по снижению затрат.

Методика анализа прямых материальных затрат.

К прямым материальным затратам относят следующие калькуляционные статьи: сырье и материалы (за вычетом возвратных отходов); покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо и энергия на технологические цели. Они занимают большой удельный вес в себестоимости продукции (от 50% в строительстве до 90% и более в мясной и молочной промышленности).

На размер материальных затрат влияют следующие основные факторы:

1. Объем производства продукции (VТП);

2. Структура продукции (УДi );

3. Изменение удельных материальных затрат на отдельные виды продукции (УМЗi ) , в т.ч.:

— количественно изменение расхода материальных ресурсов на единицу продукции (УРi );

— изменение средней стоимости единицы материальных ресурсов (Цi ).

Т.о., причинами изменения прямых МЗ на конкретную продукцию м.б. изменение норм расхода и цен (тарифов) на материалы, топливо, энергию, покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций.

Последовательности анализа прямых материальных затрат:

1. Анализ динамики прямых материальных затрат;

2. Оценка доли прямых материальных затрат в себестоимости продукции;

1. Изучение влияния факторов изменения материальных затрат:

— на единицу продукции;

— на весь объем производства каждого вида продукции;

— в целом по продукции предприятия.

2. Обобщение результатов факторного анализа, определение резервов и практических мероприятий по оптимизации материальных затрат.

Методика анализа прямых трудовых затрат.

Прямые трудовые затраты – это сумма прямой заработной платы на весь выпуск продукции, на отдельные виды продукции , на единицу продукции.

Прямая заработная плата занимает значительный удельный вес в себестоимости продукции (10-40%, в зависимости от отрасли) и оказывает большое внимание на формирование её уровня.

Причинами изменения затрат по статье «Заработная плата основных производственных рабочих» м.б. изменение норм расхода труда, трудоемкости продукции, среднечасовой оплаты труда.

Методика анализа прямой заработной платы (прямых трудовых затрат) аналогична методике анализа прямых материальных затрат.

Анализ прямых трудовых затрат включает:

1. Анализ динамики прямой заработной платы на рубль продукции;

2. Анализ доли прямой заработной платы в общей себестоимости продукции;

3. Изучение влияния факторов:

— на общую сумму прямой заработной платы в целом по предприятию;

— на сумму прямой заработной платы на производство отдельных видов изделий;

— на сумму прямой заработной платы на производство единицы продукции.

4.Обобщение результатов анализа .

Анализ косвенных затрат.

Косвенные затраты, в отличии от прямых, связаны с производством нескольких видов продукции и относятся на объект калькулирования путем распределения соответственно определенной базе.

Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями:

1. Затраты, связанные с организацией, обслуживанием производства и управлением предприятием в целом:

— расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.

2. Расходы на подготовку и освоение производства;

3. Коммерческие расходы.

Анализ этих расходов заключается в изучении их динамики за ряд периодов (обычно за 3-5 лет).

Косвенные затраты по своему составу комплексные статьи, т.е. статьи включающие несколько элементов затрат, как правило, разноплановых затрат, поэтому факторный анализ статей обычно не проводится.

Причины изменения расходов на подготовку и освоение производства устанавливаются путем сравнения смет этих расходов за отчетный и предыдущий годы.

При анализе изменения общепроизводственных и общехозяйственных расходов изучаются их сметы в отчетном периоде в сравнении с предыдущим периодом и данные аналитического учета по счетам 25 (общепроизводственные расходы) и 26 (общехозяйственные расходы).

Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции. Факторы и резервы снижения себестоимости продукции.

Затраты на 1 рубль объема продукции (удельная себестоимость продукции) – универсальный, обобщающий показатель оценки себестоимости продукции. Он может быть рассчитан для любого предприятия, что очень важно при сравнительном анализе уровня себестоимости различных предприятий.

Этот показатель наглядно показывает взаимосвязь между себестоимостью и объемом выпуска продукции.

Затраты на 1 рубль объема продукции показывает себестоимость 1 рубля обезличенной продукции.

УЗ = (С/Бпроизв. : ТП) х 100 (коп.);

При уровне УЗ 1 – убыточно.

Это общая формула. В интересах более детального анализа её можно раскрыть:

а)УЗ=∑ТПi х Сбi : ∑ ТПi х Цi ,

Где ТПi – количество i–го вида продукции, ед.;

Сбi – себестоимость i –го вида продукции, руб.ед.;

Цi – цена i –го вида продукции, руб./ед/

б) УЗ = (С/Б полн : ТП) = [å( ТП общ х УДi х Vi ) + Н] : ( å ТП общ х УДi х Цi );

где: TП — объем производства товарной продукции

УDi – удельный вес продукции i–го вида;

Vi – уровень переменных расходов на единицу продукции;

Н – абсолютная сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции.

Анализ затрат на 1 рубль объема продукции проводится способом сравнения. Изучается его динамика, отклонения от показателей конкурентов, среднего его значения в отрасли, выполнение плана по уровню динамики показателя. Проводится факторный анализ, выявляются резервы снижения затрат на производство продукции.

Факторный анализ проводится одним из способов детерминированного факторного анализа, чаще всего способом цепных подстановок.

Анализ ассортимента продукции и ритмичности производства. Анализ качества произведенной продукции.

Ассортимент — это перечень наименований изделий с указанием количества по каждому из них.

С аналитическими целями выделяют ассортиментные группы:

а) полный ассортимент;

б) групповой ассортимент;

в) внутригрупповой ассортимент.

Номенклатура – это систематизированный перечень наименований изделий, выпускаемых предприятием с указанием их кодов по ОКПП, а также шифров изделий, т.е. это «забюрократизированный ассортимент».

Структура – это соотношение отдельных видов продукции (ассортиментных групп) в общем её выпуске.

Ассортимент продукции предприятия и её структура должны ориентировать хозяйствующий субъект на выпуск продукции востребованной покупателями, быть нацеленными на формирование своей клиентуры, на более эффективное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов предприятия.

Целью анализа ассортимента и структуры продукции предприятия является установление их оптимальности в интересах максимизации прибыли.

Анализ ассортимента продукции предприятия включает:

1. Оценку выполнения производственной программы по ассортименту (расчет коэффициента ассортиментности);

2. Изучение динамики выпуска и реализации отдельных видов продукции (способом сравнения);

3. Определение резервов и рзработку конкретных мероприятий, направленных на формирование оптимального ассортимента.

Ритмичность, с точки зрения предприятия-производителя – это равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком, хотя сам график может быть и неравномерным, в объёме и ассортименте предусмотренных планом (без сбоев, простоев, авралов).

Ритмичность, с точки зрения предприятия-продавца – это показатели, характеризующие бесперебойность реализации выпущенной продукции оптовым покупателям.

Ритмичная работа свидетельствует о рациональной организации производства и реализации продукции.

Неритмичная работа ухудшает все экономические показатели работы предприятия, несвоевременная отгрузка продукции приводит к потере имиджа предприятия, снижению его конкурентноспособности, ухудшает финансовое состояние предприятия.

Показатели, характеризующие ритмичность работы предприятия:

I. Прямые показатели:

1. Коэффициент ритмичности;

2. Коэффициент аритмичности;

3. Коэффициент вариации;

4. Удельный вес продукции за i-тый период в определенном объёме производства.

Анализ прямых и косвенных затрат

В процессе осуществления предпринимательской деятельности у предприятия возникают две категории издержек — прямые и косвенные затраты. Они оказывают разное влияние на себестоимость выпускаемой продукции, а анализ их дает возможность оценить эффективность осуществления деятельности.

Прямые затраты

Рассчитывая стоимость продукции предприятия нужно отделять те издержки, которые потребовались непосредственно на производство товара от тех которые не участвовали в производственном процессе. Таким образом прямые затраты отделяются от косвенных.

Прямые затраты представляют собой издержки, от которых непосредственно зависит уровень себестоимости конечного продукта. Данные издержки нельзя разбить на части или перенести на будущие периоды.

К данной категории относятся также затраты по амортизации производственного оборудования и расходы на оплату труда персонала, отвечающего за выпуск продукции.

Косвенные затраты

Косвенные затраты противоположны по своей сути прямым затратам. Они включаются в себестоимость выпускаемой продукции частями. В конечном итоге от них также как и от прямых зависит окончательная цена.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Косвенные затраты могут быть переменными и постоянными. И если постоянные издержки практически не зависят от количества отгруженной, проданной или складируемой продукции, то переменные затраты могут изменяться.

Методика анализа прямых затрат

Покупка сырья и материалов для производственных нужд достигает обычно около 70% цены готовой продукции. Важно произвести оценку общей суммы прямых затрат, которая прямо зависит от объема выпуска.

• ВП — объем выпуска продукции;
• Удi — удельный вес отдельного материала в общем выпуске;
• УРi – удельный вес израсходованных материалов приходящийся на единицу выпущенной продукции;
• Цi — цена материала.

При анализе суммы материальных затрат на выпуск определенного вида продукции нужно применять данную формулу, исключая показатель удельного веса отдельного материала.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Методика анализа косвенных затрат

Расчет показателей косвенных затрат очень важен при проведении анализа эффективности деятельности предприятия. Данные для анализа берутся за период свыше пяти лет и сопоставляются с текущими показателями. Данный подход позволяет оценить, направление движения развития предприятия — рост или угасание.

Косвенные затраты входят в одну из следующих групп:

1. Расходы на использование и эксплуатацию оборудования, не задействованного в основном производственном процессе.
2. Общехозяйственные издержки.
3. Коммерческие расходы или расходы связанные с улучшением производительности труда.

Косвенные затраты на эксплуатацию и содержание оборудования включают амортизацию, затраты на обновление и ремонт машин и оборудования, которые оказывают влияние на создание конечного продукта.

Для определения уровня косвенных затрат по содержанию оборудования в себестоимости продукции используют следующую формулу:

• Зск — затраты скорректированные;
• Зо — плановая сумма затрат;
• ∆ВП — изменение выпуска продукции;
• Кз – коэффициент зависимости затрат от объема выпуска.

При анализе общехозяйственных расходов применяют данные отчетности за разные периоды. Разница значений анализируется с целью определения причин роста или снижения.

Для оценки уровня влияния этой статьи расходов на себестоимость продукции рассчитывается их удельный вес в стоимости единицы товара.

При анализе коммерческих расходов рассматриваются затраты по изучению рынка, рекламе, маркетинговой программе, затраты по отгрузке товара покупателям и прочие.

Анализ косвенных и прямых затрат ключевой задачей ставит: подсчет резервов и реализацию возможностей уменьшения себестоимости выпускаемой продукции или роста резервного фонда, который направляется на совершенствование производства.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Анализ прямых затрат

Анализ прямых и косвенных затрат

По связи с производством все статьи затрат группируются на:

— прямые, которые связаны с производством отдельных видов продукции, т.е. их размер прямо относится на тот или иной объект калькуляции;

— косвенные, которые связаны с производством нескольких видов продукции.

Прямые затраты бывают:

Анализ прямых материальных затрат:

а) устанавливается отклонение суммы материальных затрат (факт – план);

б) выявляются факторы, вызвавшие эти отклонения:

— изменение объема производства продукции – связь прямая, т.е. рост объем выпуска продукции влечет за собой увеличение прямых материальных затрат и наоборот;

— изменение структуры выпускаемой продукции – чем выше уровень расхода материалов по отдельным изделиям и чем больше доля изделий с высокой материалоемкостью, тем больше сумма прямых материальных затрат;

— изменение цен на сырье и материалы – чем выше цены на сырье и материалы, тем выше прямые материальные затраты.

Общие материальные затраты на выпуск продукции находятся по формуле:

где Уд_i – структура продукции, УР_i – количество расходованных материалов на единицу продукции.

Анализ общих материальных затрат производится способом цепных подстановок.

На выпуск отдельных видов продукции:

Анализ материальных затрат отдельных видов продукции производится способом цепных подстановок.

Анализ трудовых затрат производится в том же порядке.

Общие трудовые затраты на выпуск продукции находятся по формуле:

УТЕ_i – трудоемкость продукции, ЧО_i – уровень труда за 1 чел-ч. (цепн.подст.)

На выпуск отдельных видов продукции:

Анализ общих трудовых затрат и трудовых затрат отдельных видов продукции производится способом цепных подстановок.

Таблица 1 – Расчет влияния факторов прямой заработной платы по видам продукции

ЗП_{общ П}= ∑(VВП_общП х УТЕ_iП х ЧО_iП) = 576 х 15,5 х 500 + 560 х 18,0 х 520 = 9705600 руб.

ЗП_{общ У1}= ∑(VВП_общФ х УТЕ_iП х ЧО_iП) = 504 х 15,5 х 500 + 554 х 18,0 х 520 = 9091440 руб.

ЗП_{общ У2}= ∑(VВП_общФ х УТЕ_iФ х ЧО_iП) = 504 х 15,0 х 500 + 554 х 17,0 х 520 = 8677360 руб.

ЗП_{общ Ф}= ∑(VВП_общФ х УТЕ_iФ х ЧО_iФ) = 504 х 15,0 х 550 + 554 х 17,0 х 575 = 9573350 руб.

DЗП_{общ ВП} = ЗП_общУ1 — ЗП_{общ П} = 9091440 – 9705600 = -614160 руб.

DЗП_{общ УТЕ} = ЗП_{общ У2} — ЗП_общУ1 = 8677360 – 9091440 = -414080 руб.

DЗП_{общ ЧО} = ЗП_общФ — ЗП_общУ2 = 9573350 – 8677360 = +895990 руб.

DЗП_общ = ЗП_общФ — ЗП_общП = 9573350 – 9705600 = -132250 руб.

DЗП_общ = DЗП_{общ ВП} — DЗП_{общ УТЕ} — DЗП_{общ ЧО} = -614160 – 414080 + 895990 = -132250 руб.

Вывод:Данные таблицы показывают, что прямая заработная плата по видам продукции уменьшилась на 132250 руб. На это оказало влияние:

1. за счет снижения выпуска продукции на 78 шт. прямая заработная плата по видам продукции снизилась на 614160 руб.

2. за счет снижения трудоемкости на 1,5 чел./ч прямая заработная плата по видам продукции снизилась на 414080 руб.

3. за счет увеличения уровня среднечасовой оплаты труда на 105 руб. прямая заработная плата по видам продукции увеличилась на 895990 руб.