Экономическое содержание основного капитала курсовая

Экономическое содержание основного капитала организации

Понятие основных средств. Методы оценки основного капитала, амортизация и износ. Анализ состояния основных производственных фондов предприятия. Разработка мероприятий по повышению уровня использования основного капитала предприятия ООО «Авторемстрой».

Подобные документы

Понятие основного капитала. Характерные признаки основного и оборотного капиталов. Износ основных средств. Факторы, влияющие на износ и использование основных средств. Расчет норм амортизации и амортизационные отчисления по видам основных средств.

презентация, добавлен 01.05.2012

Сущность и характеристики основного капитала. Эффективность использования основных производственных фондов, анализ работы технологического оборудования. Виды оценок, износ основных фондов и их амортизация. Экономический анализ деятельности ТОО «Вектор».

курсовая работа, добавлен 28.12.2011

Экономическое содержание основного капитала, его состав, структура и классификация. Исследование динамики основного капитала предприятия и её влияние на результаты хозяйственной деятельности. Эффективность использования основных и оборотных средств.

курсовая работа, добавлен 22.04.2014

Сущность основного капитала предприятия. Анализ эффективности использования основного капитала ОАО «Хлеб»: движение и состав основных фондов, их рациональное использование. Пути повышения эффективности использования основного капитала предприятия.

курсовая работа, добавлен 24.11.2011

Оценка основного капитала предприятия. Объекты основных фондов. Методы оценки капитала предприятия. Показатели эффективности использования основного капитала предприятия. Экономическая оценка эффективности мероприятий в деятельности предприятия.

курсовая работа, добавлен 21.07.2011

Понятие основного капитала, его сущность и значение. Классификация элементов основного капитала и его структура. Амортизация и износ основных средств, показатели эффективного их использования. Производственная мощность, ее сущность, виды, порядок расчета.

курсовая работа, добавлен 10.10.2013

Понятие, кругооборот, классификация и структура основного капитала. Виды стоимостной оценки основного капитала предприятия. Воспроизводство основного капитала: обоснование форм его обновления, лизинг. Анализ состояния и движения основного капитал.

курсовая работа, добавлен 22.08.2013

Теоретические основы износа и амортизации основного капитала — совокупности материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности организации.

курсовая работа, добавлен 27.10.2010

Понятие и состав основного капитала предприятия, его сущность и экономическое значение. Изучение структуры и системы оценки основных фондов. Показатели эффективности использования основных средств и их амортизация. Система рационального планирования.

контрольная работа, добавлен 15.06.2014

Структура и сущность основного капитала предприятия, его кругооборот. Классификация основных фондов и ее экономическое назначение, виды оценок, специфика и методы переоценки. Целевая оценка имущества предприятий, ее задачи и особенности применения.

Тема 12. Экономическое содержание основного капитала и его оценки

Экономическое содержание основного капитала. Производственный и финансовый цикл. Источники первоначального финансирования основного капитала.

Стоимостные оценки основных фондов. Методы оценки основных фондов в зависимости от источников их поступления. Переоценка основных фондов. Виды износа.

Капитал – это стоимость приносящая предприятию прибавочную стоимость или прибыль. Капитал – часть финансовых ресурсов. Основной капитал — это денежная оценка основных фондов как материальных ценностей, имеющих длительный период функционирования.

В практике финансово-хозяйственной деятельности предприятий различают источники первоначального формирования основных фондов и источники их воспроизводства.

Источники формирования основных фондов — это источники средств, за счет которых осуществляется первоначальное наделение основными фондами вновь созданных предприятий.

Первоначальное наделение основными фондами вновь создаваемые предприятия производится за счет уставного капитала; путем получения объектов основных средств в счет взносов в уставный капитал; при безвозмездном получении основных средств; ассигнований из бюджета на формирование уставного капитала предприятия (для государственных предприятий).

Источники воспроизводства основных фондов — это источники средств, за счет которых осуществляется простое и расширенное воспроизводство основных фондов действующих предприятий. Простое и расширенное воспроизводство основных фондов и поддержание их в рабочем состоянии на действующих предприятиях осуществляется посредством капитальных вложений и капитального ремонта.

Под простым воспроизводством следует понимать строительство и приобретение основных фондов в размерах, соответствующих сумме начисленной амортизации по действующим производственным основным фондам. В этом случае производится доведение общих размеров основных фондов до их первоначальной стоимости.

Расширенное воспроизводство — это строительство и приобретение основных фондов в размерах, превышающих сумму уменьшения основных фондов в результате их амортизации.

Источники финансирования воспроизводства основных фондов предприятий: амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов; прибыль, направленная на финансирование капитальных вложений; мобилизация (иммобилизация) внутренних ресурсов; внутрихозяйственные резервы; банковские кредиты; ассигнования из бюджетов и прочие.

Основные фонды предприятий в процессе эксплуатации изнашиваются и нуждаются в постоянном обслуживании и ремонте. Ремонт основных фондов — это восстановление эксплуатационных характеристик объектов основных фондов посредством замены отдельных частей или агрегатов объекта. Ремонт основных фондов, будучи элементом простого воспроизводства, удлиняет срок их службы, повышает производительность, уменьшает потребность в прямых инвестициях на создание новых основных фондов.

Любое промышленное предприятие проходит через цикл операционной деятельности, в течение которого закупаются материально-производственные запасы, производится готовая продукция и реализуется за наличные денежные средства или в кредит и, наконец, дебиторская задолженность погашается за счет поступлении денежных средств от клиентов. Этот цикл называется операционным.

Операционный цикл отражает промежуток времени, в течение которого оборотные активы совершают полный оборот.

В составе операционного цикла выделяют несколько компонентов:

1) Цикл оборота материально-производственных запасов (производственный цикл) — среднее время (в днях), необходимое для перевода материально-производственных запасов из формы материалов (сырья) в готовую продукцию и ее реализации. Таким образом:

Производственный цикл — это период времени, который начинается с момента поступления материалов на склад и заканчивается в момент отгрузки покупателю готовой продукции, которая была изготовлена из данных материалов.

2) Цикл оборота дебиторской задолженности — среднее время, необходимое для погашения покупателями дебиторской задолженности, возникшей в результате осуществления продаж в кредит.

3) Цикл оборота кредиторской задолженности — среднее время, проходящее с момента закупки материально-производственных запасов предприятием до момента оплаты счетов кредиторов.

На основе вышеприведенных компонентов рассчитывается финансовый цикл.

Финансовый цикл — это разрыв между сроком платежа по своим обязательствам перед поставщиками и получением денег от покупателей (дебиторов). Иными словами, он характеризует отрезок времени, в течение которого полный оборот совершают собственные оборотные средства.

Финансовый цикл = Производственный цикл + Период оборота дебиторской задолженности — Период оборота кредиторской задолженности.

Сокращение операционного и финансового циклов в динамике рассматривается как положительная тенденция. Оно может произойти за счет ускорения производственного процесса (периода хранения материально-производственных запасов, снижения длительности изготовления готовой продукции и периода ее хранения на складе), ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности, замедления оборачиваемости кредиторской задолженности.

Основные фонды (в стоимостной оценке — основные средства, основной капитал) — часть имущества предприятия, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнения работ или оказания услуг либо для управленческих нужд в течение периода, превышающего 12 месяцев.

Учет и оценка основных средств осуществляется в натуральной и стоимостной формах.

Оценка в натуральных показателях необходима для определения количества оборудования, его технического состава, расчета производственной мощности цехов, участков предприятия, учета и переучета основных фондов. Такой учет находит свое отражение в технических паспортах и специальных инвентарных карточках, где указываются год приобретения, техническая характеристика и некоторые стоимостные показатели.

Стоимостная оценка наличия и движения основных производственных фондов необходима для формирования политики в области ведения экономики предприятия, направленной на повышение эффективности производства и конкурентоспособности предприятия. Различают четыре вида оценки стоимости основных фондов: первоначальная, восстановительная, остаточная и рыночная (рис. 4.2).

Рис. 4.2. Оценка основных средств

При поступлении объектов основных средств на предприятие формируется их первоначальная (балансовая) стоимость.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату (в том числе бывших в эксплуатации), признается сумма фактических затрат предприятия на приобретение, доставку, погрузку, разгрузку, хранение, сооружение и изготовлениеобъекта основных средств и затрат по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию (монтаж, наладка).

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал предприятия, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) предприятия.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных предприятием по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения, признается их рыночная стоимость на дату оприходования.

Изменение полной первоначальной стоимости возможно только при достройке, реконструкции, дооборудовании и т. п.

Полная восстановительная стоимость (восстановительная стоимость) объектов основных средств – это стоимость воспроизводства эксплуатируемых основных средств. Она имеет значение для определения той суммы, которая потребуется для замены основных фондов.

Перевод первоначальной стоимости основных средств в восстановительную производится в результате их переоценки, которая может производиться предприятием не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) путем индексацииилипрямого пересчетапо документально подтвержденным рыночным ценам.

В условиях инфляции переоценка основных фондов на предприятии позволяет:

· объективно оценить истинную стоимость основных фондов;

· более правильно и точно определить затраты на производство и реализацию продукции;

· более точно определить величину амортизационных отчислений, достаточную для простого воспроизводства основных фондов.

Под остаточной стоимостьюобъектов основных средств понимается реальная их стоимость на определенную дату, исчисляемая путем вычитания из первоначальной (или же восстановительной) стоимости объекта суммы его износа за период эксплуатации.

Оценка основных средств по их остаточной стоимости необходима прежде всего для того, чтобы знать их качественное состояние, в частности определить коэффициенты годности и физического износа.

Остаточная стоимость показывает фактическую стоимость, которая еще не перенесена на готовую продукцию; необходима для определения потерь при преждевременном выходе из строя основных средств, эффективности их замены, определения налога на имущество и т. П.

Ликвидационная стоимость –это стоимость реализации изношенных или выведенных из эксплуатации отдельных объектов основных фондов.

Рыночная(или оценочная)стоимость основных средств – это цена, которую готов заплатить покупатель, приобретающий их в соответствии с договором купли-продажи. Рыночная стоимость складывается под воздействием спроса и предложения, в ней в большей степени учитывается будущая доходность, уровень инфляции, степень дефицитности основных средств и многие другие факторы рыночного характера.

Важным учетным показателем является среднегодовая стоимость основных фондов, так как в течение года она меняется из-за введения новых и выбытия изношенных.

Среднегодовая стоимость основных фондов (С_ср) определяется по формуле:

где С_нг – стоимость основных фондов на начало года, руб;

С_вв – стоимость введенных основных фондов, руб;

С_выб – стоимость выбывших основных фондов, руб;

н₁, н₂ – количество месяцев функционирования введенных и выбывших основных фондов соответственно.

Основные фонды служат в течение нескольких лет и подлежат замене (возмещению) лишь по мере их физического или морального износа.

Износ основных фондов – частичная или полная утрата основными фондами потребительских свойств и стоимости, как в процессе эксплуатации, так и при их бездействии. Различают физический и моральный износ основных фондов.

Физический износ средств труда выражается в потере ими технических свойств и характеристик в результате эксплуатации, атмосферных воздействий, условий хранения.

Моральный износ основных фондов – снижение стоимости действующих основных фондов в результате появления новых их видов, более дешевых и более производительных. Различают две формы морального износа. Первая проявляется в потере стоимости оборудованием в результате повышения производительности труда в отраслях, изготавливающих их. Новые машины становятся более дешевыми, а действующие морально обесцениваются, экономически устаревают. Моральный износ второй формы выражается в потере стоимости средством труда в результате появления новых, более производительных машин, лучших по технико-экономическим параметрам. Моральный износ – это экономическая категория. На основе исследования закономерностей физического и морального износа определяется период экономического снашивания данного вида средства труда, который лежит в основе утверждаемых нормативных сроков службы основных фондов.

Экономическое содержание и источники финансирования основного капитала предприятия

Описание

Содержание

Введение

Фрагмент работы для ознакомления

Список литературы

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (в ред. от 01.10.2013) / Правовая система «Консультант-Плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения 25.10.2013)

Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (в ред. от 24.12.2010): Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н / Правовая система «Консультант-Плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения 25.10.2013)

Абрютина, М.С. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия/М.С.Абрютина,А.В.Грачев. — М.: «Дело и сервис», 2010. — 342 с.

Агошкова, Н.Н. Развитие методики учета собственных источников финансирования воспроизводства основных средств / Н.Н. Агошкова // Финансы и кредит. – 2012. – № 18(498). – С. 12.
Агошкова, Н.Н. Комплексное исследование эффективности использования основных средств с применением статистико-экономических методов анализа / Н.Н.

Агошкова // Экономический анализ: теория и практика. – 2012. — № 7(262). – С. 22.
Агошкова, Н.Е. Совершенствование управления воспроизводством основных средств в региональном АПК / Н.Е. Агошкова, Н.Н. Агошкова // Региональная экономика: теория и практика. — 2013. — № 12. — С. 31-39.

Артеменко, В.Г. Финансовый анализ /В.Г.Артеменко. – М.: ДИС, 2010. — 235 с.

Беликова, Л.П. Экономика предприятия /Л.П.Беликова. – Новосибирск: НГАВТ, 2010. – 512 с.

Бережной, В.И. Принципы построения учетно-аналитической системы воспроизводства основных средств / В.И. Бережной, Г.Г. Суспицына // Международный научно-исследовательский журнал. — 2013. — № 3-1. — С. 107-108.
Бланк, И.А. Основы финансового менеджмента. Т1 – К / Бланк, И.А.: Ника – Центр, 2008. – 432 с.
Бланк, И.А. Управление активами / Бланк, И.А. – Киев: Ника – Центр: Эльга, 2010. – 343 с.
Грачева, Н.А. Раскрытие информации об основных средствах в бухгалтерской отчетности предприятия / Н.А. Грачева, О.Д. Воропаева // Электрика. — 2012. — № 4. — С. 41-47.
Демина, И.Д. Сравнительный анализ учета основных средств в коммерческих организациях в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и МСФО (IAS) 16 «Основные средства» / И.Д. Демина // Международный бухгалтерский учет. – 2012. — № 12. – С. 2-9.
Дружиловская, Э.С. Совершенствование методики бухгалтерской оценки основных средств / Э.С. Дружиловская // Международный бухгалтерский учет. – 2012. — № 32(230). – С. 12.
Дыкусов Г.Е. Анализ методов определения износа и остаточной стоимости объектов основных средств / Г.Е. Дыкусов, И.А. Лоскутникова // Вестник Иркутского государственного технического университета. — 2011. — № 1. — С. 165-168.
Ендовицкий, Д.А. Сущность основных средств как объекта бухгалтерского учета в контексте учет капитала / Д.А. Ендовицкий, К.Н. Мокшина // Международный бухгалтерский учет. — 2013. — № 25. — С. 31-38.
Ендовицкий, Д.А. Переосмысление классификация основных средств и оценка возможностей их применения в бухгалтерском учете / Д.А. Ендовицкий, К.Н. Мокшина // Экономический анализ: теория и практика. — 2013. — № 24. — С. 2-9.
Заиченко, Я.И. Анализ современных тенденций состояния основных средств по видам экономической деятельности / Я.И. Заиченко // Вестник Иркутского государственного технического университета. — 2013. — № 5. — С. 164-169.
Ковалев, В.В. Введение в финансовый менеджмент / Ковалев, В.В. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 423 с.
Кравченко, А.А. Анализ основных средств в системе управления организацией / А.А. Кравченко // Вестник Университета (Государственный университет управления). — 2011. — № 6. — С. 128-129.
Лесняк, В.А. Экономическая сущность основных средств и их идентификация в бухгалтерском учете / В.А. Лесняк // Terra Economicus. — 2013. — Т. 11. — № 1-2. — С. 54-59.
Любушин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия/ Н.П.Любушин, В.Б. Лещева.-М.: Юнити-Дана, 2009. – 471 с.
Мищенко, Н.Г. Затраты, связанные с использованием основных средств: сущность и классификация / Н.Г. Мищенко, О.В. Рура // Крымский экономический вестник. — 2013. — Т. 2. — № 1. — С. 129-131.
Нормова, Т.А. Анализ эффективности использования основных средств предприятия / Т.А. Нормова // Чрезвычайные ситуации: промышленная и экологическая безопасность. — 2013. — № 1-2. — С. 112-116.
Резун, А.А. Факторный анализ эффективности использования основных средств в сельскохозяйственных организациях разных размеров / А.А. Резун // Научное обозрение. — 2013. — № 1. — С. 183-188.
Рогова, Е.В. Повышение эффективности воспроизводства основных фондов – фактор формирования благоприятной инновационной среды / Е.В. Рогова. – Владивосток, 2013. – 102 с.
Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В.Савицкая. – Минск, 2012. – 384 с.
Семенихин, В.В. Основные средства и нематериальные активы: формирование первоначальной стоимости для целей бухгалтерского учета / В.В. Семенихин // Бухгалтерский учёт в издательстве и полиграфии. – 2010. — № 4 (136). – С. 41.
Сухова, Л.Ф. К вопросу о методике расчета рентабельности и показателей эффективности использования основных фондов и оборотных средств / Л.Ф. Сухова // Вестник Белгородского университета кооперации, экономики и права. — 2013. — № 2. С. — 102-108.
Сучкова, Н.А. Методика оценки объектов основных средств с целью инвестирования / Н.А. Сучкова, В.С. Потапова // Научные записки ОрелГИЭТ. — 2012. — № 2. — С. 279-282.
Чернова, О.В. Анализ эффективности воспроизводства основных средств / О.В. Чернова // Многоуровневое общественное воспроизводство: вопросы теории и практики. — 2012. — № 2. — С. 302-306.
Чистяков, Ю.Р. Интерпретация основных средств в бухгалтерском учете и экономическом анализе для оценки эффективности их использования / Ю.Р. Чистяков // Бухгалтер и закон. – 2011. — № 11(155). – С. 11.
Шубина, Т.В. Планирование и анализ использования активов организации / Шубина, Т.В., Богрецов, А.Б. // Финансовый менеджмент.-2009.-№6. – С. 12.
Ягудина, Г.Г. Особенности учета движения основных средств / Г.Г. Ягудина // Бухгалтерский учёт в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2012. — № 8(296). – С. 20.

Курсовая работа: Экономическое содержание и основы организации оборотного капитала

Тема: Экономическое содержание и основы организации оборотного капитала

Тип: Курсовая работа | Размер: 97.18K | Скачано: 60 | Добавлен 23.02.10 в 11:36 | Рейтинг: +5 | Еще Курсовые работы

Содержание

Введение 3

Глава 1. Экономическое содержание и основы организации оборотного капитала 5

1.1. Сущность и структура оборотного капитала 5

1.2. Состав и структура оборотных средств 6

1.3. Особенности кругооборота оборотных средств 8

1.4. Источники формирования оборотного капитала 10

Глава 2. Методы определения плановой потребности в оборотном капитале 12

2.1. Аналитический метод 13

2.2. Коэффициентный метод 14

2.3. Метод прямого счета 15

2.4. Сущность и особенности формирования оборотных средств 16

Глава 3. Показатели, характеризующие эффективность использования оборотного капитала предприятия. Методики их исчисления 25

Расчетная часть 33

Заключение 60

Список литературы 62

Введение

Актуальность данной темы подтверждается нынешним состоянием экономики, а также других сфер общественной жизни. Оживленное развитие российского предпринимательства в течение послед­них лет вызвало необходимость вовлечь в оборот имущественные комплексы — предприятия, в целом используемые для извлечения коммерческой выгоды.

На современном этапе развития рыночной экономики в России предприятие является базисом всей хозяйственной системы, на котором строится совокупность экономических отношений в стране в целом.

Необходимым условием реализации основной цели предпринимательства – получение прибыли на авансированный капитал – является планирование воспроизводства капитала, которое охватывает стадии инвестирования, производства, реализации (обмена) и потребления.

Формирование и использование различных денежных фондов для возмещения затрат капитала, его накопления и потребления составляет суть механизма финансового управления на предприятии.

Независимо от того, разделяется ли капитал предприятия на собственный, заемный, основной или оборотный, он находится в процессе непрерывного движения и принимает лишь различные формы в зависимости от конкретной стадии кругооборота.

Бизнес как система функционирует и развивается в результате предшествующих вложений капитала. Получение прибыли сегодня – это результат правильных решений о пропорциях вложения капитала в основные и оборотные средства, принятых еще до начала операционной деятельности предприятия. Для обеспечения бесперебойного процесса производства и реализации продукции каждая фирма должна располагать одновременно и основными фондами, и оборотными.

Цель работы – исследовать понятие оборотного капитала предприятия, а также методы определения потребности в оборотном капитале и показатели, характеризующие эффективность использования оборотных средств.

Оборотные средства являются одной из главных составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования — залог успешной деятельности предприятия. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным средствам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования.

Для достижения данной цели при написании работы были поставлены следующие задачи:

1. Изучить экономическое содержание оборотного капитала;
2. Рассмотреть основы организации оборотного капитала на предприятии;
3. Изучить понятие нормирования оборотных средств;
4. Проанализировать методы определения потребности в оборотном капитале;
5. Рассмотреть виды и методику исчисления показателей, характеризующих эффективность использования оборотных средств.

Объектом исследования данной работы являются экономические отношения, связанные с формированием и использованием оборотного капитала предприятия.

Предметом изучения выступают различные формы оборотного капитала, источники их формирования и способы использования [14, c 5].

При написании курсовой работы были проанализированы основные учебные и научные материалы в рамках тематики работы, а также различные публикации в периодической прессе о сущности и особенностях использования оборотного капитала. При этом можно выделить следующих авторов: Анциферова И.В., Астахов В. Н., Гетьман В.Г., Глушков И. Е., Шеремет А. Д., В.Я. Горфинкель, В. А. Шандара, А.Б. Карлика и другие.

Список литературы

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2.— М: Новая волна, 1996 — 511 С.
2. Анциферова И.В., Бухгалтерский финансовый учет 2004 — 358с.
3. Астахов В. Н. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Издание 5-е, перераб. и доп. – М.: Ростов нД: Издательский центр «МарТ», 2004. 960с.
4. Гетьман В.Г. «Учет деловой репутации организации» — Международный бухгалтерский учет», 2002, №1
5. Глушков И. Е., Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учетна современном предприятии. – М.: Изд-во КноРус, Экор — книга 2002 — 1200с.
6. Кейлер В.А. Экономика предприятия- М.: ИНФРА-М, 2002. – 132 с.
7. Макальская М. Л. Самоучитель по бухгалтерскому учету. — М.: Дело и Сервис, 2002.
8. Новодворский В. Д. Прибыль предприятия: бухгалтерская и экономическая // Финансы. — 2003. — № 4.
9. Незамайкин В.Н., Юрзинова ИЛ. Финансы организаций: менеджмент и анализ.: Учебное посо­бие. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Изд-во Эксмо, 2005. — 512 с.— (Высшее экономическое образование).
10. Предпринимательство / Под ред. М.Г. Лапусты. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 448с.
11. Справочник директора предприятия/ Под ред. М.Г. Лапуста. – М.: ИНФРА М, 2004.

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы