Экономический анализ работы

Научно-
образовательный
портал IQ

Экономический анализ деятельности предприятий

Настоящий учебник является основой для подготовки учащихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», дисциплины — «Экономика организаций», «Теория экономического анализа», «Международные стандарты учета и финансовой отчетности», «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»; по специальности «Экономическая теория», дисциплины — «Экономика предприятия», «Экономика отраслевых рынков» (вводный курс) высшего профессионального образования. Наряду с общими теоретическими положениями в каждой главе представлены вопросы для повторения, иллюстративный и справочный материал, примеры и задачи с решениями.

Сергей Михайлович Пястолов

Москва: Академический проект, 2002

Содержание

Часть I. ТЕОРИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Глава 1. Экономический анализ как научная дисциплина
1.1. Анализ и интересы экономических агентов
1.2. Взаимосвязь экономического анализа и других наук
1.3. Предмет, объект и задачи экономического анализа
1.4. Методы и приемы анализа

Глава 2. Виды экономического анализа и его информационное обеспечение
2.1. Классификация по видам
2.2. Информационные модели в различных видах анализа
2.3. Математический инструментарий анализа хозяйственной деятельности
2.4. Статическая и динамическая составляющие экономической деятельности предприятия

Глава 3. Понятие капитала предприятия и российские особенности
3.1. Капитал и другие производственные ресурсы
3.2. Основные и оборотные средства
3.3. Проблемы обеспечения источников финансовых ресурсов для российских предприятий

Часть II. КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Глава 4. Системный и комплексный экономический анализ как инструмент управления
4.1 Производственно-хозяйственные и социальные аспекты деятельности предприятия
4.2. Ступени комплексного экономического анализа, бизнес-план
4.3. Основные показатели технико-организационного анализа
4.4. Организационная структура предприятия, система управления
4.5. Анализ эффективности использования основных средств
4.6. Анализ эффективности использования оборотных средств
4.7. Способность предприятия к обновлению

Глава 5. Человеческий капитал
5.1. Формирование понятия
5.2. Определение численности, состава и структуры персонала
5.3. Анализ использования рабочего времени, производительности труда, эффективности трудозатрат
5.4. Оценка человеческого капитала
5.5. Политика администрации в отношении заработной платы работников

Глава 6. Анализ производства и реализации продукции
6.1. Объем производства и реализации, ритмичность
6.2. Ассортимент и номенклатура, специализация предприятия
6.3. Качество продукции, ее товарные характеристики и потребительские свойства
6.4. Анализ рынка товара и поведения предприятия

Глава 7. Анализ затрат на производство и реализацию продукции
7.1. Особенности российской и западной систем учета затрат
7.2. Классификация и методы расчета затрат
7.3. Анализ предельных затрат и определение точки безубыточности
7.4. Анализ затрат на рубль товарной продукции
7.5. Планирование затрат

Часть III АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Глава 8. Финансовые результаты деятельности предприятия
8.1. Определение финансовых результатов, базовые показатели экономического анализа
8.2. Анализ прибылей и показателей рентабельности
8.3. Значение оборотного капитала для формирования финансовых результатов
8.4. Финансовый и операционный рычаги
8.5. Резервы улучшения финансовых показателей
8.6. Финансовое планирование

Глава 9. Финансовое состояние и деловая репутация предприятия
9.1. Платежеспособность и кредитоспособность предприятия
9.2. Основной капитал, оценка имущественного состояния
9.3. Анализ ликвидности
9.4. Финансовая устойчивость
9.5. Рейтинги и деловая репутация предприятия

Экономический анализ предприятия на примере. Методы экономического анализа предприятия

Экономический анализ проводится каждым предприятием. Это необходимая процедура, которая позволяет определить эффективность организации основной деятельности. На основе проведенных исследований получается выявить слабые стороны, определить наиболее выгодные пути развития организации. Чтобы понять принцип проведения такой работы, нужно рассмотреть на примере экономический анализ предприятия. Основные методики будут представлены далее.

Особенности проведения анализа

Экономическая безопасность предприятия во многом зависит от скорости реакции управленцев на постоянно меняющиеся условия внешней и внутренней среды. Для этого проводится большое количество разных оценок, что позволяет взглянуть на ситуацию, сложившуюся на предприятии, со стороны.

Чтобы выбрать набор методов для анализа, определяют цели и задачи его проведения. Это позволяет оптимизировать затраты на исследовательские работы. Цели выбирают в соответствии со сложившейся ситуацией на предприятии. При их достижении компания должна максимально повысить эффективность своей деятельности.

На основе проведенного анализа предприятие планирует свою деятельность, создает стратегию на отдаленную перспективу. Чтобы отследить изменения, произошедшие в прошлом, сравнивают данные минимум за три последних периода. Это позволяет отследить экономические показатели в динамике.

Особенности подачи информации

Пользователями информации, полученной в ходе анализа экономической эффективности предприятия, являются как управленцы, менеджеры организации, так и сторонние инвесторы, кредиторы, акционеры. Потенциальные инвесторы обязательно запрашивают у независимых аудиторов исследование экономических и финансовых показателей компании. Ни один кредитор не предоставит свои временно свободные средства компании, у которой показатели недостаточно высокие.

Информация должна подаваться в доступном для пользователя виде. На основании полученных данных принимается решение о целесообразности расширения производственной деятельности. Инвесторы выбирают наиболее привлекательные проекты.

Методики расчетов

Существуют разные методы экономического анализа предприятия. Они делятся на общие и конкретные. К первой категории относятся следующие подходы:

• сравнение;
• наблюдение;
• абстрагирование;
• детализация;
• моделирование;
• эксперимент.

Конкретные методики формируются в разрезе конкретных наук. Они позволяют детализировать общие методики.

Одним из наиболее распространенных приемов, который применяют аналитики в своей работе, является сравнение. Это самый ранний метод исследования. Для этого явления соотносят, а потом проводят синтез данных. В явлениях выделяется общее, различное. Сравнивать показатели в экономическом анализе можно с планом, с показателями прошлого периода, со средними данными.

Чтобы выполнить такой анализ, показатели должны быть сопоставимыми. Информативным может быть анализ динамических и параллельных рядов. Это позволяет изучить структуру процессов, явлений, тенденций. Сравнения могут быть также вертикальными. В некоторых случаях аналитикам могут быть интересны многомерные сравнения. При этом сопоставляется широкий спектр коэффициентов сразу по нескольким объектам. Это позволяет выполнить комплексную оценку, сопоставив коэффициенты с конкурентными показателями.

Сравнение позволяет добиться разных результатов:

• выполнения бизнес-плана в текущем и плановом периоде;
• изыскания путей для экономии ресурсов;
• принятия оптимальных решений в существующих условиях;
• оценки степени рисков.

Изучая основы экономического анализа предприятия, метод сравнения нужно рассмотреть первым.

Средние величины

Чтобы оценить экономическое развитие предприятия, применяют метод средних величин. Это позволяет обобщить данные, однородные показатели, перейти от рассмотрения единичных данных к общему. Это помогает выявить закономерности.

Без применения средних величин невозможно провести сравнение данных в ходе изучения того или иного признака. Такой подход дает возможность сопоставить показатели, различные во времени.

Средние показатели позволяют абстрагироваться от случайного результата, отдельных колебаний и значений. При этом средние данные могут быть представлены в таких формах:

• средняя арифметическая;
• мода;
• хронологическая моментного ряда;
• средняя взвешенная гармоническая;
• медиана.

Выбор зависит от конкретных целей анализа и особенностей выборки. Это позволяет выявить общие тенденции, закономерности.

Метод группировки

Экономическая безопасность предприятия зависит от правильности действий соответствующих служб организации. Чтобы получить достоверную информацию о состоянии компании, может применяться в ходе исследования метод группировки. Это позволяет систематизировать данные, определить характерные взаимосвязи, типичные процессы. При этом случайные отклонения нивелируются.

Группировки могут быть:

• Структурными. Применяются для анализа внутреннего строения показателей, например, в ходе изучения списочного состава по профессиям.
• Типологическими. Это позволяет сгруппировать, например, однородные предприятия по видам собственности.
• Аналитическими. Применяются для исследования взаимосвязей результативных и факторных показателей. Это, например, может быть зависимость между суммой кредита банка и величиной процентов.

Среди подходов, применяемых к упорядочиванию данных, группировки являются основной методикой. Это позволяет выявить взаимосвязи между автономными явлениями, структуру, а также динамику развития исследуемых показателей.

В ходе применения представленной методики классифицируются не только явления, но и причины, обуславливающие их. При этом нужно объединять однородные явления. Они должны быть идентичны по социальной или экономической природе. Рассматривая экономический анализ предприятия на примере, следует обратить внимание на очередность действий в ходе применения этой методики:

1. Предметы или явления подлежат классификации по определяющему признаку.
2. Определяются производственные значения.
3. Результат подается в виде таблицы.
4. Определяется влияние каждого признака на результат.

Для проведения анализа применяется совокупность однотипных объектов. В некоторых случаях делают типологическую выборку. Обоснованная с экономической точки зрения группировка позволяет выявить зависимость между отдельными коэффициентами и показателями. В результате аналитические данные систематизируются.

Те или иные явления при этом изучаются во взаимосвязи, что позволяет определить степень влияния факторов на общий результат.

Балансовый метод

Рассматривая экономический анализ предприятия на примере, стоит обратить внимание еще на один подход. Традиционным является балансовый метод. Для этого анализируется структура имущества предприятия и ресурсов, за счет которых оно было приобретено. Он применяется также для определения влияния на результат связанных с ним факторов.

Также балансовый метод применяется при исследовании обеспеченности организации материалами, трудовыми и финансовыми ресурсами. На его основе проводится изучение эффективности их применения. При этом сравниваются такие показатели, как, например, платежные средства и обязательства, а также соответствие этих величин. Этот метод применяется для проверки правильности проведения расчетов. Если баланс не соблюдается, есть отклонения, значит, он составлен неправильно.

Графический метод

В ходе подачи информации управляющему персоналу, а также иным пользователям применяется графический метод. Он широко применяется в ходе исследований различных процессов на производстве.

Так, например, для изучения эффективности работы оборудования строят графики, в том числе на основе множественных факторов. Это позволяет наглядно продемонстрировать работу агрегатов в течение определенного времени.

При монтаже и строительстве промышленных или прочих предприятий высокий экономический эффект дают сетевые графики. Они применяются в математическом анализе, в процессе планирования деятельности организации.

Анализ производственной структуры

Анализ экономической эффективности предприятия многогранен. Обычно его начинают с исследования организационной структуры предприятия. Чтобы понять, как проводится подобный анализ, нужно рассмотреть его на примере.

Так, организационная структура предприятия является линейно-функциональной. Во главе компании стоит генеральный директор. Его назначает на должность собрание акционеров. Генеральный директор осуществляет свою деятельность на основе контракта и Устава акционерного общества. Он руководит текущей деятельностью организации, издает приказы, дает рекомендации и указания. Генеральный директор определяет структуру управленческого аппарата, численность руководителей подразделений. Он нанимает всех работников и открывает счета.

Непосредственно генеральному директору подчиняются финансовый, исполнительный директор, служба безопасности, а также заместитель генерального директора по связям с общественностью.

Заместителю генерального директора подчиняются служба управления персоналом, служба информационного обеспечения, отделы делопроизводства, корпоративного управления.

Финансовый директор управляет планово-экономическим, финансовым отделом и бухгалтерией.

Исполнительному директору подчиняется служба главного инженера, начальник производства (ему подчиняется производственно-диспетчерский отдел, производственные цеха). Также у него в подчинении находятся директор по качеству и одноименная служба.

В ходе анализа экономических показателей работы предприятия было выявлено, что связи между отделами налажены неправильно. Требуется их пересмотр для обеспечения нормальной работы служб. Также необходимо пересмотреть распределение ответственности между руководителями. Информационные потоки нужно организовать в соответствии с потребностями предприятия. Для этого нужно выбирать соответствующие технические средства.

Анализ продукции

Экономическое управление предприятием предполагает выполнение исследований в области изготовления продукции. Рассмотрим пример. Исследуемое предприятие занимается выпуском двигателей, приборов, прочих машин, которые продаются оптом. Основные группы продукции представлены в таблице далее.

Экономический анализ работы предприятия.

Без интенсификации, ускорения производства, совершенствования

хозяйственного механизма, внедрения полного хозрасчета, принципов

самоокупаемости и самофинансирования успешная деятельность предприятий

Необходимо повысить научную обоснованность разрабатываемых планов и

нормативов, постоянно анализировать их выполнение; оценивать эффективность

использования ресурсов; выявлять резервы; обосновывать оптимальные

управленческие решения. Все это входит в число задач экономического

Экономический анализ хозяйственной деятельности сформировался как

самостоятельная отрасль научных знаний в непосредственной связи с другими

специальными науками: управлением, планированием, учетом и статистикой.

Содержание и задачи анализа хозяйственной деятельности

Анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой

систему знаний, связанную с исследованием взаимозависимости экономических

явлений, выявлением положительных и отрицательных факторов и измерением

степени их влияния, тенденций и закономерностей, резервов, упущенных выгод,

с практическими обобщениями и выводами.

Первой характерной чертой такого анализа является исследование

экономических факторов, явлений, процессов. Анализ деятельности предприятий

обеспечивает взаимосвязанное изучение хозяйственных явлений и процессов, их

становления и развития, происходящих в них количественных и качественных

Второй характерной чертой экономического анализа является объективная

и всесторонняя оценка выполнения планов, принятых предприятием и отдельными

его подразделениями, отраслевыми объединениями. Особенность анализа здесь

состоит в комплексном использовании материалов бухгалтерской,

статистической и других видов отчетности. Только комплексное использование

проведенных и взаимоувязанных данных позволяет всесторонне и вполне

объективно оценить выполнение плановых заданий. Более того, в процессе

анализа выполнения планов может быть дана и критическая оценка самого

плана, его обоснованности.

Третьей характерной чертой экономического анализа является выявление

причин, положительно и отрицательно повлиявших на выполнение заказов-

планов, измерение степени их влияния.

Правильно раскрыть и понять основные причины, или, как в анализе

принято называть, факторы, оказавшие влияние на ход выполнения плана,

правильно установить их действие и взаимодействие — значит правильно понять

ход всей хозяйственной деятельности анализируемого объекта. Но в процессе

анализа не только вскрывают и характеризуют основные факторы, влияющие на

хозяйственную деятельность, но и измеряют степень их воздействия.

Четвертой характерной чертой экономического анализа является

выявление тенденций и закономерностей развития предприятия, резервов, а

также упущенных возможностей. Однако выявить отклонения от глобальных

тенденций нарушения экономических закономерностей, диспропорции в работе

отдельных предприятий нелегко. Только экономист, хорошо знающий и тонко

понимающий общие законы экономического развития, сумеет правильно и

своевременно заметить проявление общих тенденций, определенных

закономерностей в деятельности отдельных предприятий. Как врач по отдельным

симптомам, не известным подчас самому больному, может определить болезнь

человеческого организма, так и хороший экономист по незаметным еще для

других признакам сможет уловить перебои в действии предприятия и

своевременно принятыми мерами предотвратить хозяйственные и финансовые

прорывы. Постоянное и пристальное изучение экономики предприятия,

ежедневное наблюдение за ходом выполнения заказа-плана с использованием

всех источников цифровой информации создают необходимые условия для

выявления скрытых резервов. Наше хозяйство таит в себе много резервов;

раскрытие и использование их без хорошо поставленного экономического

Наконец, пятой характерной чертой экономического анализа является

завершение исследования экономических явлений, наблюдений за ходом

выполнения планов, обобщениями, практическими выводами и предложениями.

Анализ хозяйственной деятельности — наука прикладная, тесно связанная с

нуждами и запросами хозяйственной практики; она немыслима вне практической

деятельности людей. Все экономические расчеты должны быть обусловлены

требованиями практики, подчинены целям ускорения развития предприятия.

Задачи экономического анализа определяются в первую очередь

содержанием данной науки. Эти задачи сводятся к следующему.

Первая задача — контроль и всесторонняя оценка выполнения плановых

заданий по количеству, структуре и качеству выпущенной продукции

(выполненных работ и оказанных услуг) с точки зрения бесперебойности,

ритмичности процессов, всестороннего удовлетворения нужд и запросов людей.

Продолжая и завершая контрольные функции учета, используя данные

бухгалтерии, статистики, материалы других источников, экономический анализ

характеризует выполнение заказов и планов, как в текущем порядке, так и по

завершении отчетного периода; выявляет отклонения от плановых

предположений, их причины и следствия.

В торговле при оценке выполнения плана основное внимание обращается

на объем оптового и розничного товарооборота, его ассортиментную структуру,

рациональное соотношение товарных запасов, поступления и выбытия товаров.

На предприятиях общественного питания изучаются объем розничного

товарооборота и его подразделение на продукцию собственного производства и

покупные товары, соответствие той и другой части оборота принятому плану;

по продукции собственного производства исследуется ассортимент готовых

кухонных изделий и полуфабрикатов, реализуемых на розничных торговых

Очень важно, чтобы анализ осуществлялся оперативно, в ходе выполнения

плановых заданий. Только в этих условиях можно в текущем порядке выявить и

устранить отрицательные моменты в работе предприятия. Анализ по истечении

отчетного периода имеет большое констатационное и перспективное значение.

Вторая задача — оценка использования отдельными предприятиями и их

объединениями своих материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Наиболее рациональное и эффективное

использование ресурсов — важнейшая экономическая задача.

На основе экономического анализа дается оценка эффективности

использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. На промышленных

предприятиях, например, в этом плане исследуются эффективность

использования средств и предметов труда, зданий и сооружений,

технологического оборудования, инструментов, сырья и материалов;

эффективность использования живого труда (по численности и

профессиональному составу работников, по основному, вспомогательному,

обслуживающему и управленческому персоналу, по производительности труда и

т.д.); эффективность использования финансовых ресурсов (собственных и

заемных, основных и оборотных).

В процессе экономического анализа работы предприятий торговли

исследуется также рациональность использования всех видов ресурсов с учетом

их значения и особенностей. Наибольшую важность приобретает анализ

использования торговыми предприятиями материальных и трудовых ресурсов.

Третья задача- оценка финансовых результатов деятельности предприятий

и организаций. Очень важным при этом является соизмерение доходов и

Рассматривая вопрос о соизмерении затрат и результатов хозяйственной

деятельности, следует иметь в виду, что на промышленных предприятиях это

соизмерение происходит в условиях более постоянных производственных

величин, чем на торговых предприятиях. Это объясняется, прежде всего тем,

что спрос и предложение, определяющие объем и результаты деятельности

торговых предприятий, постоянно меняются. Непосредственное влияние

оказывают и цены, так как лишь в процессе купли-продажи в полной мере

выявляется, насколько правильно учтены при установлении цен требования

законов спроса и предложения.

При оценке финансовых результатов деятельности хозрасчетных

предприятий используются в органической увязке количественные и

качественные показатели. Так, размер прибыли промышленного предприятия

определяется не только количеством и ассортиментом выпускаемых изделий, но

и их себестоимостью. Прибыль торгового предприятия, зависит как от

выполнения плана товарооборота (по объему и структуре), так и от фактически

сложившегося уровня издержек обращения, от соблюдения режима экономии,

рационального использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

Правильная оценка соблюдения принципов коммерческого расчета и

финансовых результатов требует подразделения факторов, оказавших влияние на

исследуемые показатели, на факторы, зависимые и независимые от предприятий.

Если произошло, например, изменение цен (что от предприятия, как правило,

не зависит), то соответственно изменяются и финансовые результаты.

Устранение влияния внешних факторов (путем соответствующих расчетов)

позволяет более правильно проанализировать результаты усилий коллектива

того или иного предприятия.

Четвертая задача— выявление неиспользованных резервов.

Экономический анализ (с его подчас довольно сложными и трудоемкими

расчетами) оправдывает себя в конечном счете лишь тогда, когда он приносит

обществу реальную пользу. Реальная полезность экономического анализа

заключается главным образом в изыскании резервов и упущенных возможностей

на всех участках планирования и руководства предприятием. Изыскание

внутренних резервов приобретает в настоящее время огромное значение.

Выявление резервов в процессе экономического анализа происходит путем

критической оценки принятых планов, сравнительного изучения выполнения

планов различными подразделениями предприятия, однородными предприятиями

данной системы, родственными предприятиями различных систем путем изучения

и использования передового, опыта внутри страны и за рубежом.